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2015年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》每日一練：房產(chǎn)稅退還
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單選題
1、某企業(yè)擁有三處房產(chǎn)，分別為：辦公樓一棟，原值1200萬元，2013年5月31日將其中的50%出租給當?shù)囟悇?wù)機關(guān)用于辦公，當年收取租賃收入140萬元；廠房一棟，原值580萬元，預(yù)計可以使用20年，已經(jīng)使用15年；高溫車間一棟，原值500萬元，安裝掛式空調(diào)50臺，每臺價值2000元；企業(yè)納稅申報繳納的2013年第三季度的房產(chǎn)稅是21.888萬元。注冊稅務(wù)師在審核后，認為（ ）。（已知當?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的房產(chǎn)原值扣除率為20%）
A、企業(yè)計算的房產(chǎn)稅是正確的
B、企業(yè)計算的房產(chǎn)稅有誤，應(yīng)申請退還房產(chǎn)稅10.656萬元
C、企業(yè)計算的房產(chǎn)稅有誤，應(yīng)補繳房產(chǎn)稅17.472萬元
D、企業(yè)計算的房產(chǎn)稅有誤，應(yīng)補繳房產(chǎn)稅15.457萬元
【正確答案】 B
【答案解析】
第三季度辦公樓應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×50%×（1-20%）×1.2%÷4+140÷7×3×12%=8.64（萬元）
第三季度廠房應(yīng)納房產(chǎn)稅=580×（1-20%）×1.2%÷4=1.392（萬元）
第三季度高溫車間應(yīng)納房產(chǎn)稅=500×（1-20%）×1.2%÷4=1.2（萬元）
第三季度合計應(yīng)納房產(chǎn)稅=8.64+1.392+1.2 =11.232（萬元）
企業(yè)應(yīng)申請退還房產(chǎn)稅=21.888-11.232=10.656（萬元）。
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正保會計網(wǎng)校
2015-01-26
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