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稅務(wù)師涉稅實務(wù)每日一練：增值稅（2021.02.25）
稅務(wù)師備考內(nèi)容多，看書、聽課后，一些知識點看似掌握了，但做題不一定能做對，這就需要多練習(xí)，加深對知識點的印象。正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供精選試題，每道題都有詳細(xì)的答案解析，趕快練習(xí)吧。
多選題
某商店（增值稅一般納稅人）2020年12月銷售金銀首飾含稅金額100萬元，其中包括首飾盒款含稅金額4萬元。首飾成本60萬元，首飾盒成本2萬元，企業(yè)按照100萬元直接收款并開具普通發(fā)票，則企業(yè)的會計處理中，正確的會計分錄有（?。?。
A、借：銀行存款 1000000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 884955.75
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）115044.25
B、借：銀行存款 40000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 35398.23
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 4601.77
C、借：主營業(yè)務(wù)成本 620000
貸：庫存商品 600000
周轉(zhuǎn)材料 20000
D、借：其他業(yè)務(wù)成本 20000
貸：周轉(zhuǎn)材料 20000
E、借：稅金及附加 50000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 50000
查看答案解析
【答案】
AC 【解析】
隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其收入隨同所銷售的商品一并計入主營業(yè)務(wù)收入，由于企業(yè)按照100萬元（含包裝物）直接開票收款，所以企業(yè)沒有將包裝物價款分別核算，應(yīng)當(dāng)視同是隨金銀首飾出售，沒有單獨計價處理；應(yīng)納的消費稅，應(yīng)當(dāng)是包含包裝物的不含稅價款，所以消費稅＝1000000÷（1＋13％）×5％＝44247.79（元），增值稅銷項稅額＝1000000÷（1＋13％）×13％＝115044.25。 選項D，隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其收入隨同所銷售的商品一并計入主營業(yè)務(wù)收入，按照配比原則對應(yīng)的成本應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本。 
稅務(wù)師：每日一練《財務(wù)與會計》（02.25）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（02.25）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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