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2016稅務師《財務與會計》每日一練：會計處理（6.20）
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單選題
某軟件開發(fā)企業(yè)（適用增值稅稅率為17%）于2012年9月1日為客戶定制一項軟件，工期大約6個月，合同總收入35100元（包含增值稅），至2012年12月31日已發(fā)生成本17000元（不考慮進項稅額），預收賬款25000元。預計開發(fā)完整個軟件還將發(fā)生成本8000元。則2012年12月31日對資產(chǎn)負債表中的存貨的影響金額為（ ?。┰?。
A、0
B、2000
C、3000
D、1132
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查銷售商品收入的確認與會計處理知識點。勞務的完工程度=17000/（17000+8000）=68%
2012年確認收入=35100/1.17%*68%=20400（元），
2012年確認營業(yè)成本=17000（元），
相關分錄如下：
（1）發(fā)生成本時
借：勞務成本 17000
貸：銀行存款等 17000
（2）預收賬款時：
借：銀行存款 25000
貸：預收賬款 25000
（3）確認收入
借：預收賬款 23868
貸：主營業(yè)務收入 20400
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3468
（4）結轉成本
借：主營業(yè)務成本 17000
貸：勞務成本 17000
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2016-6-20）
稅務師考試《每日一練》包括網(wǎng)校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學員登錄后系統(tǒng)記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。為了幫助大家提高應試能力，正保會計網(wǎng)校除了開設每日一練，還有移動班、題庫、電子書等多種形式的試題練習中心，通過這些試題練習，可以從各個層次和角度深入了解考試大綱和教材的內容！
正保會計網(wǎng)校
2016-6-20
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