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2015注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》每日一練：包裝物押金（05.03）
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單選題
A白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年5月銷售收入為200萬元（含稅），當(dāng)月為銷售白酒收取包裝物押金3萬元，當(dāng)月逾期未退還包裝物押金5萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)申報(bào)的增值稅銷項(xiàng)稅為（ ）萬元。
A、29.79
B、29.50
C、30.22
D、34.51
【正確答案】 B
【答案解析】
對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)申報(bào)的增值稅銷項(xiàng)稅額=（200+3）÷（1+17%）×17%=29.50（萬元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015-05-03
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