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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：增值稅（1.29）
夢想是什么，追求的時候不知道是什么，只知道是信念，實現(xiàn)了那種喜悅才明白夢想是什么。正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練，你練了嗎？
單選題
某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司購進(jìn)融資租賃用設(shè)備一臺，價款3000000元，增值稅510000元，取得增值稅專用發(fā)票；支付安裝費(fèi)600000元，取得增值稅普通發(fā)票。上述款項均已支付。正確的賬務(wù)處理是（ ）。
A、借：固定資產(chǎn) 3512820.51
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 597179.49
貸：銀行存款 4110000
B、借：固定資產(chǎn) 3600000
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額 510000
貸：銀行存款 4110000
C、借：固定資產(chǎn) 3600000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 510000
貸：銀行存款 4110000
D、借：固定資產(chǎn) 3498000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減） 102000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 510000
貸：銀行存款 4110000
【正確答案】C
【答案解析】未取得專票的進(jìn)項稅不得抵扣。
【點(diǎn)評】題目容易迷惑，認(rèn)為是融資租賃的核算，其實就是固定資產(chǎn)購進(jìn)的會計處理。安裝費(fèi)沒有取得專票不允許抵扣進(jìn)項稅，全額計入固定資產(chǎn)成本。
經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以收取的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會計網(wǎng)校
2018-01-29
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