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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：企業(yè)所得稅（9.22）
不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。對于稅務(wù)師考試而言，每天進步一點點，基礎(chǔ)扎實一點點，通過考試就會更容易一點點。正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習題，日積月累。以下為稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練，你練了嗎？
單選題
2016年初甲居民企業(yè)以實物資產(chǎn)1600萬元直接投資于乙居民企業(yè)，取得乙企業(yè)40%的股權(quán)。2016年12月，甲企業(yè)全部撤回對乙企業(yè)的投資，取得資產(chǎn)總計2600萬元，撤回投資時乙企業(yè)所有者權(quán)益為5350萬元，其中實收資本4000萬元，資本公積200萬元，累計未分配利潤為1000萬元，累計盈余公積150萬元。甲企業(yè)撤回投資所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。
A、200
B、135
C、340
D、0
【正確答案】B
【答案解析】自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其中取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。初始投資1600萬元確認為投資收回。甲企業(yè)應(yīng)確認的股息所得＝（1000＋150）×40%＝460（萬元），居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。甲企業(yè)應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝2600－1600－460＝540（萬元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝540×25%＝135（萬元）。
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會計網(wǎng)校
2017-09-22
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