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不積跬步,無以至千里;不積小流,無以成江海。對于稅務(wù)師考試而言,每天進步一點點,基礎(chǔ)扎實一點點,通過考試就會更容易一點點。正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習題,日積月累。以下為稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練,你練了嗎?
單選題
稅務(wù)師接受委托對某縣城的企業(yè)進行納稅審核,企業(yè)的營業(yè)外支出中列支的捐贈支出包括:通過非營利性的社會團體向貧困災區(qū)捐款120萬元。企業(yè)利潤表中體現(xiàn)的會計利潤為620萬元,經(jīng)過稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn),該企業(yè)將一部分廠房出租,含增值稅租金收入157.5萬元(符合簡易征收條件),掛在“其他應付款”賬上,假設(shè)房產(chǎn)稅的繳納不存在問題,此外,企業(yè)將自產(chǎn)貨物作為禮品贈送給客戶,賬務(wù)處理為:
借:管理費用——業(yè)務(wù)招待費60.2
貸:庫存商品50
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10.2
經(jīng)查,同類產(chǎn)品的售價為60萬元。稅務(wù)師確定的可以在稅前扣除的捐贈支出為()萬元。
A、28.59
B、92.31
C、93.51
D、120
【正確答案】B
【答案解析】視同銷售只要賬務(wù)處理正確不影響會計利潤。
不含增值稅租金=157.5÷1.05=150(萬元)
應補增值稅=150×5%=7.5
該企業(yè)的會計利潤
=620+150-7.5×(5%+3%+2%)
=769.25(萬元)
公益性捐贈扣除限額=769.25×12%=92.31(萬元)
稅前可以扣除的捐贈支出=92.31(萬元)。
稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練(2017-09-18)
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評,每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!
正保會計網(wǎng)校
2017-09-18
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