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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：視同銷售（9.18）
不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。對于稅務(wù)師考試而言，每天進步一點點，基礎(chǔ)扎實一點點，通過考試就會更容易一點點。正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練，你練了嗎？
單選題
稅務(wù)師接受委托對某縣城的企業(yè)進行納稅審核，企業(yè)的營業(yè)外支出中列支的捐贈支出包括：通過非營利性的社會團體向貧困災(zāi)區(qū)捐款120萬元。企業(yè)利潤表中體現(xiàn)的會計利潤為620萬元，經(jīng)過稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將一部分廠房出租，含增值稅租金收入157.5萬元（符合簡易征收條件），掛在“其他應(yīng)付款”賬上，假設(shè)房產(chǎn)稅的繳納不存在問題，此外，企業(yè)將自產(chǎn)貨物作為禮品贈送給客戶，賬務(wù)處理為：
借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費60.2
貸：庫存商品50
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10.2
經(jīng)查，同類產(chǎn)品的售價為60萬元。稅務(wù)師確定的可以在稅前扣除的捐贈支出為（）萬元。
A、28.59
B、92.31
C、93.51
D、120
【正確答案】B
【答案解析】視同銷售只要賬務(wù)處理正確不影響會計利潤。
不含增值稅租金＝157.5÷1.05＝150（萬元）
應(yīng)補增值稅＝150×5%＝7.5
該企業(yè)的會計利潤
＝620＋150－7.5×（5%＋3%＋2%）
＝769.25（萬元）
公益性捐贈扣除限額＝769.25×12%＝92.31（萬元）
稅前可以扣除的捐贈支出＝92.31（萬元）。
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會計網(wǎng)校
2017-09-18
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