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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：企業(yè)所得稅（7.17）
冰凍三尺，非一日之寒。稅務(wù)師考試也是一樣。備考正當(dāng)時，很多考生關(guān)注哪里有稅務(wù)師試題。正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練可以幫到大家。每日一練題目以知識點(diǎn)為單元，針對知識點(diǎn)做深入解析，讓大家每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。以下是《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練。
單選題
甲公司與乙公司達(dá)成股權(quán)收購協(xié)議，甲公司以本公司公允價值為3元/股的1600萬股和300萬元銀行存款收購乙公司的全資子公司丙85%的股份，從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權(quán)1000萬股，假定收購日丙公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為4元，每股資產(chǎn)的公允價值為6元。該項重組行為符合特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定條件，甲乙兩家公司均采用特殊性稅務(wù)處理。則乙公司需要繳納企業(yè)所得稅（）萬元。
A、0
B、25
C、100
D、425
【正確答案】B
【答案解析】股權(quán)收購中涉及的丙公司股權(quán)數(shù)量＝1000萬股×85%＝850（萬股）
被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值＝850×6＝5100（萬元）
非股權(quán)支付所占比例＝300÷5100×100%＝5.88%
被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)＝850×4＝3400（萬元）
非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）
＝（5100-3400）×5.88%＝100（萬元）
特殊性稅務(wù)處理，乙公司應(yīng)納所得稅額＝100×25%＝25（萬元）。
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正保會計網(wǎng)校
2017-07-17
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