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2016稅務(wù)師《稅法一》每日一練：消費(fèi)稅（11.09）
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多選題
某鞭炮廠（增值稅一般納稅人）用外購(gòu)已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。10月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬(wàn)元；本月外購(gòu)焰火400萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫(kù)存外購(gòu)焰火60萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)焰火50萬(wàn)元，相關(guān)發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證，下列說(shuō)法正確的有（ ）。（焰火消費(fèi)稅稅率15%，上述價(jià)格均不含增值稅）
A、該鞭炮廠計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)已稅鞭炮焰火已納的消費(fèi)稅
B、該鞭炮廠計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，可以按照當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的全部已稅焰火數(shù)量計(jì)算扣除已納的消費(fèi)稅
C、該鞭炮廠計(jì)算繳納增值稅時(shí)，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的全部已稅焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣
D、該鞭炮廠計(jì)算繳納增值稅時(shí)，按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅鞭炮焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣
E、當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅88.5萬(wàn)元
【正確答案】 ACE
【答案解析】 生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，符合扣除條件的，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。對(duì)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是憑購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明的稅額予以抵扣的。應(yīng)納消費(fèi)稅＝1000×15%－（60＋400－50）×15%＝88.5萬(wàn)元。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-11-09
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