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單選題
甲公司擁有乙公司80%的表決權(quán)股份,能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2012年9月甲公司以1000萬元將一臺設(shè)備銷售給乙公司,該設(shè)備在甲公司的賬面原價為1000萬元,已提折舊200萬元,已使用2年,預(yù)計尚可使用8年。設(shè)備采用直線法計提折舊,凈殘值為0。乙公司購入設(shè)備后,當日提供給管理部門使用,預(yù)計尚可使用年限為8年、凈殘值為0,按直線法計提折舊(同稅法規(guī)定)。至2012年12月31日,乙公司尚未對外銷售該設(shè)備。假定涉及的設(shè)備未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%,且在未來期間預(yù)計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定,企業(yè)的固定資產(chǎn)以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。則2012年末甲公司在編制合并財務(wù)報表抵消分錄時應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。
A、0
B、7.81
C、48.44
D、56.25
【正確答案】C
【答案解析】本題考查內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會計處理的合并處理知識點。2012年末甲公司在編制合并財務(wù)報表時,針對固定資產(chǎn)內(nèi)部交易應(yīng)編制的抵消分錄為:
借:營業(yè)外收入 200
貸:固定資產(chǎn)—原價 200
借:固定資產(chǎn)—累計折舊 6.25
貸:管理費用 6.25
2012年末,乙公司固定資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000/8×3/12=968.75(萬元),計稅基礎(chǔ)=1000-1000/8×3/12=968.75(萬元),應(yīng)確認遞延所得稅為0;站在企業(yè)集團角度,該固定資產(chǎn)的賬面價值=800-800/8×3/12=775(萬元),計稅基礎(chǔ)=1000-1000/8×3/12=968.75(萬元),應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=(968.75-775)×25%=48.44(萬元),故遞延所得稅的調(diào)整分錄為:
借:遞延所得稅資產(chǎn) 48.44
貸:所得稅費用 48.44
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