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稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：企業(yè)所得稅（7.4）
冰凍三尺，非一日之寒。稅務(wù)師考試也是一樣。備考正當(dāng)時，很多考生關(guān)注哪里有稅務(wù)師試題。正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練可以幫到大家。每日一練題目以知識點(diǎn)為單元，針對知識點(diǎn)做深入解析，讓大家每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。以下是《稅法二》每日一練。
單選題
某居民企業(yè)2016年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)（我國與A國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A、200
B、252.5
C、197.5
D、172.5
【正確答案】B
【答案解析】A國的扣除限額＝50×25%＝12.5（萬元）
在A國實際繳納的所得稅＝50×20%＝10（萬元），小于抵扣限額，需要補(bǔ)稅。
企業(yè)在匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝1000×25%＋（50×25%－10）＝252.5（萬元）
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正保會計網(wǎng)校
2017-07-04
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