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2017年稅務師考試《涉稅服務實務》：會計處理（03.31）
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單選題
某擁有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)采用根據(jù)國稅機關審批后的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進行賬務處理。2016年10月份，企業(yè)取得國稅機關《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》上注明，當期免抵退稅額為20萬元，應退稅額為20萬元，免抵稅額為0，則企業(yè)的會計處理是（ ）。
A、借：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅） 20萬
貸：應交稅費——未交增值稅 20萬
B、借：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅） 20萬
貸：營業(yè)外收入 20萬
C、借：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅） 20萬
貸：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 20萬
D、借：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅） 20萬
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 20萬
【正確答案】D
【答案解析】“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而應退回的稅款。出口企業(yè)按規(guī)定確定應退稅額、應免抵稅額之后，借記“其他應收款——應收出口退稅款（增值稅）” 科目、“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）”，貸記本科目。
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正保會計網(wǎng)校
2017-03-31
糾錯 責任編輯：胡胡
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