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2018年稅務(wù)師《稅法一》每日一練：消費(fèi)稅（6.29）
當(dāng)你真正想完成一件事時(shí)，根本不會在意別人是否看到。備考漫漫長路，讓小編和你一起默默地走下去吧。每日一練題目以知識點(diǎn)為單元，針對知識點(diǎn)做深入解析，讓大家每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，以下是《稅法一》每日一練。
單選題
某煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2017年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲加工廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費(fèi)支出5000元；煙絲廠上月留抵增值稅稅額為3400元。下列說法正確的是（?。?。（已知：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤率為5%，上述價(jià)格均為不含稅價(jià)格，加工費(fèi)專用發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證）
A、加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅16714.29元
B、加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元
C、加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元
D、加工廠應(yīng)納增值稅6545元，應(yīng)納消費(fèi)稅17550元
【正確答案】 D
【答案解析】 受托方自行提供原材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（32000+2000+5000）×（1+5％）÷（1-30％）=58500（元）
增值稅銷項(xiàng)稅=58500×17％=9945（元）
本期繳納增值稅=9945-3400=6545（元）
煙絲加工廠應(yīng)納消費(fèi)稅=58500×30％=17550（元）
此題在應(yīng)試指南145頁。
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2018-6-29
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