2016年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》專家點評：消費稅（03.13）

親愛的學(xué)員，大家好！

這周每日一練欄目的題目主要是針對第十三章知識的考查。從本周的測試結(jié)果來看，大家對這部分知識掌握的不是太好。對于做錯的題目，需要大家對做錯的題目提起足夠的重視。下面就本周（16年3月7日～16年3月13日）題目中正確率最低的題目進(jìn)行一下點評，以幫助大家理解。大家一定要通過練習(xí)對知識加以鞏固。

【錯題點評】2016年3月13日

下列關(guān)于消費稅的表述中，正確的是（　?。?/p>

A. 企業(yè)多交的消費稅發(fā)生退稅時，應(yīng)該借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款”

B. 委托方收回委托加工物資后直接對外出售的，售價高于受托方的計稅基礎(chǔ)，此時不再征收消費稅

C. 生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費品的，免征消費稅，出口后發(fā)生退關(guān)或退貨的，需要立即辦理補稅

D. 外購應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，按照稅額，借記“應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅”，貸記“銀行存款”

【正確答案】A

【答案解析】本題考查消費稅知識點。選項B，委托方收回委托加工物資后直接對外出售的，售價低于受托方的計稅基礎(chǔ)，是不再征收消費稅的，如果售價高于受托方的計稅基礎(chǔ)，此時是需要征收消費稅的；選項C，生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費品的，免征消費稅，出口后發(fā)生退關(guān)或退貨的，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可暫不辦理補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時，再計繳消費稅；選項D，外購應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，消費稅應(yīng)該計入產(chǎn)品的成本。

【教師解析】本題主要考查的是對消費稅的賬務(wù)處理，大多數(shù)學(xué)員對選項C和D有疑惑。對于選項C，注意生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費品的，免征消費稅，出口后發(fā)生退關(guān)或退貨的，并不是立即辦理補稅，而是經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可暫不辦理補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時，再計繳消費稅；選項D，選項D，外購應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，消費稅應(yīng)該計入產(chǎn)品的成本；外購應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，按照稅額，借記“應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅”，貸記“銀行存款” 。

下周將對第十三章內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)。大家要注意多理解、多總結(jié)，腳踏實地的把每一個知識點鞏固好。希望廣大學(xué)員能夠共同學(xué)習(xí)、共同進(jìn)步，最終順利通過考試！

針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。

以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點評。

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