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稅務師《財務與會計》專家點評：投資性房地產(chǎn)（03.06）
【錯題點評】2016年3月6日
長江公司擁有一項投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進行后續(xù)計量。2012年1月1日，長江公司認為該房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉換為公允價值模式計量。2012年1月1日，該寫字樓的原價為3 000萬元，已計提折舊300萬元，賬面價值為2 700萬元，公允價值為3 200萬元。假設2012年1月1日投資性房地產(chǎn)計稅基礎等于原賬面價值，長江公司適用的所得稅稅率為25％，則長江公司的下列處理正確的是（ ）。
A. 確認資本公積500萬元
B. 確認資本公積375萬元
C. 調整留存收益500萬元
D. 調整留存收益375萬元
E. 確認遞延所得稅負債125萬元
【正確答案】 DE
【答案解析】 本題考查投資性房地產(chǎn)的核算知識點。
2012年1月1日，長江公司在將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉為公允價值模式時，應作為會計政策變更，賬務處理如下：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 3 200
投資性房地產(chǎn)累計折舊 300
貸：投資性房地產(chǎn) 3 000
遞延所得稅負債 125
盈余公積 37.5
利潤分配——未分配利潤 337.5
【教師解析】本題主要考查的是投資性房地產(chǎn)成本模式轉公允模式的計量，大多數(shù)學員對選項B和C有疑惑，投資性房地產(chǎn)成本模式轉為公允模式屬于會計政策變更，要調整留存收益（盈余公積和未分配利潤），并不是調整資本公積，所以選項B不正確。投資性房地產(chǎn)成本模式轉為公允模式，調整盈余公積和未分配利潤時，要考慮遞延所得稅的影響，所以選項C不正確。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權，不得轉載。
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