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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》專家點評：法律責(zé)任（02.11）
練習(xí)日期：2016年2月11日
某稅務(wù)師事務(wù)所2015年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅事宜。3月，該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為100萬元的貨物用于對外捐贈，在咨詢稅務(wù)師時，稅務(wù)師認為增值稅應(yīng)作進項稅轉(zhuǎn)出處理，并在《增值稅納稅申報表》中將17萬元作為進項稅額轉(zhuǎn)出填報。對于該事項，稅務(wù)師事務(wù)所可能承擔(dān)的法律責(zé)任是（?。?/p>
A.稅務(wù)師的判斷是正確的，不用承擔(dān)法律責(zé)任
B.稅務(wù)師事務(wù)所要代企業(yè)繳納1.70萬元的稅款及滯納金
C.稅務(wù)師事務(wù)所會被處以5萬元的罰款
D.稅務(wù)師事務(wù)所會被處以8萬元的罰款
【正確答案】 C
【答案解析】 將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，應(yīng)該視同銷售，該企業(yè)應(yīng)確認的銷項稅=100×（1+10%）×17%=18.7（萬元），該企業(yè)少繳納1.7萬元增值稅，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外,對稅務(wù)代理人處以納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款，所以選項C正確。
【專家點評】本題主要考核的是涉稅服務(wù)的法律關(guān)系和法律責(zé)任的問題，對于涉稅服務(wù)的法律關(guān)系和法律責(zé)任的知識點，屬于考試的重點內(nèi)容，應(yīng)注意掌握。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務(wù)師易錯題專家點評每周連連看（02.08-02.14）
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