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稅務(wù)師《稅法二》每日一練：企業(yè)所得稅（02.15）
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單選題
2014年初甲居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)400萬(wàn)元直接投資于乙居民企業(yè)，取得乙企業(yè)30%的股權(quán)。2015年11月，甲企業(yè)全部撤回投資，取得資產(chǎn)總計(jì)600萬(wàn)元，投資撤回時(shí)B企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積50萬(wàn)元。關(guān)于甲企業(yè)撤回該項(xiàng)投資的說(shuō)法，正確的是（ ）。
A、甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得200萬(wàn)元
B、甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得105萬(wàn)元
C、甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元
D、甲企業(yè)撤回投資應(yīng)繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元
【正確答案】 B
【答案解析】 甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得=（300＋50）×30%=105（萬(wàn)元）
初始投資400萬(wàn)確認(rèn)為投資收回。
甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=600－400－105=95（萬(wàn)元）
居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。所以甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為95萬(wàn)元。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=95×25%=23.75（萬(wàn)元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-02-15
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