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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)：賬務(wù)處理（12.24）
單選題
某動(dòng)漫軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月份銷(xiāo)售自主開(kāi)發(fā)的某動(dòng)漫軟件，當(dāng)月取得不含稅收入68000元，本月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)資料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅為1346元，3月收到退還稅款時(shí)，正確的賬務(wù)處理為（ ）。
A.借：銀行存款2040
貸：補(bǔ)貼收入2040
B.借：銀行存款10214
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)10214
C.借：銀行存款8174
貸：營(yíng)業(yè)外收入8174
D.借：銀行存款10214
貸：以前年度損益調(diào)整10214
【正確答案】 C
【答案解析】 增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)，銷(xiāo)售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。應(yīng)納稅額＝68000×17%－1346＝10214（元）,實(shí)際稅負(fù)＝10214÷68000＝15.02%，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額＝68000×3%＝2040（元），應(yīng)退稅額=10214-2040=8174（元）。
專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)：本題主要考核的是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅會(huì)計(jì)處理的問(wèn)題，對(duì)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅會(huì)計(jì)處理的有關(guān)規(guī)定，屬于考試的重點(diǎn)內(nèi)容，應(yīng)注意掌握。
針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類(lèi)似的問(wèn)題大家可以得分。
注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務(wù)師考試易錯(cuò)題專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)每周連連看（12.21-12.27）
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