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稅務師《涉稅服務實務》專家點評：賬務處理（12.24）
單選題
某動漫軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月份銷售自主開發(fā)的某動漫軟件，當月取得不含稅收入68000元，本月購進生產(chǎn)資料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元，3月收到退還稅款時，正確的賬務處理為（ ）。
A.借：銀行存款2040
貸：補貼收入2040
B.借：銀行存款10214
貸：利潤分配——未分配利潤10214
C.借：銀行存款8174
貸：營業(yè)外收入8174
D.借：銀行存款10214
貸：以前年度損益調(diào)整10214
【正確答案】 C
【答案解析】 增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。應納稅額＝68000×17%－1346＝10214（元）,實際稅負＝10214÷68000＝15.02%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際應負擔稅額＝68000×3%＝2040（元），應退稅額=10214-2040=8174（元）。
專家點評：本題主要考核的是營業(yè)稅改征增值稅會計處理的問題，對于營業(yè)稅改征增值稅會計處理的有關規(guī)定，屬于考試的重點內(nèi)容，應注意掌握。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權，不得轉(zhuǎn)載。
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