【收藏】增值稅視同銷售情形下的賬務(wù)處理

增值稅的“視同銷售情形”是常考的知識點，同時哪些情形下“需要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本”，哪些情形下“不需要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本”？快來復(fù)習(xí)一下吧！

（一）視同銷售情形

①將貨物交付其他單位或者個人代銷

②銷售代銷貨物

③設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外

④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費

⑤將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶

⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者

⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人

⑧單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

⑨單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

⑩財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
（二）賬務(wù)處理

1.將貨物交付其他單位或者個人代銷（非買斷方式）

（1）發(fā)出代銷商品時：

借：發(fā)出商品（或委托代銷商品）

  貸：庫存商品

（2）收到代銷清單時：

借：應(yīng)收賬款

   貸：主營業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2.設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售（相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣的除外）

（1）移送貨物方：

借：其他應(yīng)收款/應(yīng)收賬款

    貸：主營業(yè)務(wù)收入

           應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（2）接受貨物方：

借：庫存商品

       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

   貸：其他應(yīng)付款/應(yīng)付賬款

3.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利等

   貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

“外購貨物”用于集體福利或個人消費，需進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，不屬于增值稅視同銷售，賬務(wù)處理如下：

（1）外購時：

借：庫存商品

       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

   貸：銀行存款

（2）決定發(fā)放時：

借：生產(chǎn)成本/管理費用/在建工程等

   貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

（3）實際發(fā)放時：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

   貸：庫存商品

         應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

4.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶

借：長期股權(quán)投資等

   貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

5.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者

借：應(yīng)付股利等

    貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

           應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
借：利潤分配-未分配利潤

    貸：應(yīng)付股利等

6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人

借：營業(yè)外支出

    貸：庫存商品（成本價）

           應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（公允價值×稅率）

7.無償提供服務(wù)

借：營業(yè)外支出/銷售費用等

  貸： 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（計稅價格×稅率）

8.無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)

借：營業(yè)外支出

       累計攤銷

    貸：無形資產(chǎn)

           固定資產(chǎn)清理

           應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（計稅價格×稅率/征收率）

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