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2021年稅務(wù)師《稅法二》練習(xí)題：居民個(gè)人綜合所得
本題選自楊軍老師《稅法二》應(yīng)試指南中居民個(gè)人綜合所得的練習(xí)題，小編這里將內(nèi)容進(jìn)行了整合，想要更清楚的掌握對(duì)應(yīng)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，可以花時(shí)間來(lái)練習(xí)一下。
【練習(xí)題1】楊某2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除為4500元，享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，計(jì)算前3個(gè)月各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額和全年預(yù)扣預(yù)繳稅額。
附：個(gè)人所得稅預(yù)扣率表（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）
| 級(jí)數(shù) | 累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 | 預(yù)扣率（%） | 速算扣除數(shù) |
| 1 | 不超過(guò)36000元 | 3 | 0 |
| 2 | 超過(guò)36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
| 3 | 超過(guò)144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
| 4 | 超過(guò)300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
| 5 | 超過(guò)420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
| 6 | 超過(guò)660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
| 7 | 超過(guò)960000元的部分 | 45 | 181920 |
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【解析】
1月份：（30000－5000－4500－2000）×3%＝555（元）；
2月份：（30000×2－5000×2－4500×2－2000×2）×10%－2520－555＝625（元）；
3月份：（30000×3－5000×3－4500×3－2000×3）×10%－2520－555－625＝1850（元）；
全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（30000×12－5000×12－4500×12－2000×12）×20%－16920＝27480（元）
【練習(xí)題2】接上例，楊某2019年收入情況如下，全年工資薪金收入36萬(wàn)元，“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除為4500元/月，全年享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除共計(jì)2.4萬(wàn)元，全年取得勞務(wù)報(bào)酬收入3萬(wàn)元，稿酬收入2萬(wàn)元。不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算楊某匯算清繳多退少補(bǔ)的個(gè)人所得稅稅額。
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【解析】
（1）全年收入額＝36＋3×（1－20%）＋2×（1－20%）×70%＝39.52（萬(wàn)元）
（2）全年減除費(fèi)用6萬(wàn)元，專(zhuān)項(xiàng)扣除＝0.45×12＝5.4（萬(wàn)元）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除＝2.4（萬(wàn)元）
扣除項(xiàng)合計(jì)＝6＋5.4＋2.4＝13.8（萬(wàn)元）
（3）應(yīng)納稅所得額＝39.52－13.8＝25.72（萬(wàn)元）
（4）全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝257200×20%－16920＝34520（元）
（5）匯算清繳應(yīng)補(bǔ)交稅額＝34520－27480－5200－2240＝－400（元）
所以匯算清繳時(shí)應(yīng)該退稅400元。
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