2015年CTA考試《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：納稅人和扣繳義務(wù)人

2015年cta備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

　　第二章　增值稅　

知識(shí)點(diǎn)、納稅人和扣繳義務(wù)人

一、基本規(guī)定

1.增值稅納稅人：凡在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，都是增值稅的納稅人。

2.增值稅的扣繳義務(wù)人：為境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的代理人或者購(gòu)買(mǎi)者。

二、增值稅納稅人的分類(lèi)

1.劃分目的：配合增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理

2.兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：銷(xiāo)售額大小、會(huì)計(jì)核算水平

三、兩類(lèi)納稅人的認(rèn)定及管理

（一）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

【注釋】年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。

（二）小規(guī)模納稅人認(rèn)定與管理

1.認(rèn)定：

（1）年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人的其他個(gè)人，按小規(guī)模納稅人納稅。

（2）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

2.管理：

（1）銷(xiāo)售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)，納稅人自己只能使用普通發(fā)票；

（2）購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

3.新增：旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品，可選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

（三）一般納稅人認(rèn)定與管理

1.下列納稅人不屬于一般納稅人：

（1）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；

（2）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

（3）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

2.一般納稅人認(rèn)定程序：注意幾個(gè)時(shí)間

40日、30日、20日、10日（教材P80-81）

3.納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，逾期未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

4.納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，辦理一般納稅人資格認(rèn)定，應(yīng)提出申請(qǐng)并符合下列條件：

（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

（2）能按統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿、會(huì)計(jì)核算、提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)資料。

程序：納稅人提供資料（2013年考多選題），稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地查驗(yàn)。

5.除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

（四）一般納稅人輔導(dǎo)期管理

1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：

（1）新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。

“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊(cè)資金在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)；

（2）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。

2.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)：限額（最高不超過(guò)10萬(wàn)元）限量（每次不超過(guò)25份）

3.納稅輔導(dǎo)期進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣：

輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票。