2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》第五章練習(xí)題答案

2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

第五章 營(yíng)業(yè)稅

　　答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)稅稅目的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，個(gè)人出租住房按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，營(yíng)業(yè)稅稅率3%減半征收；選項(xiàng)C，代辦電信工程按“建筑業(yè)”稅目計(jì)稅；選項(xiàng)D，無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目計(jì)稅。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)稅組成計(jì)稅價(jià)格的知識(shí)點(diǎn)。納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按順序核定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額有3種方法，最后的方法為：核定組成計(jì)稅價(jià)格＝營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 歌舞廳屬于娛樂業(yè)，娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)等。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（50+20+18+5+5）×20%＝19.6（萬(wàn)元）

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位或個(gè)人的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。

該旅游公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(5000-350-100-270-350)×20×5%＝3930(元)

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[（65-50）+（75-80）]×5%=0.5（萬(wàn)元）=5000（元）

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A、B、C均屬于增值稅的征稅范圍，選項(xiàng)D屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 營(yíng)業(yè)稅的納稅期限為5日、10日、15日、1個(gè)月、1個(gè)季度。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 自2009年1月1日起，娛樂業(yè)適用5%－20%的稅率，由省級(jí)人民政府確定。

10、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。自建自用不繳納營(yíng)業(yè)稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。

上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝32000÷3×4×5%＋28000×（1＋10%）÷（1－3%）×3%÷5×4＝2895.40（萬(wàn)元）

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 提供建筑物拆除、土地平整業(yè)務(wù)按建筑業(yè)3%的稅率納稅；代理支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)，以提供代理勞務(wù)的全部收入減去代為支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額按代理業(yè)5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。所以，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅＝1000×3%＋（2000－1800）×5%＝40（萬(wàn)元）

12、

【正確答案】 B

【答案解析】 自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；營(yíng)業(yè)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）

2、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。

3、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，以租賃方式為體育比賽提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”征稅范圍；選項(xiàng)C，出租文化場(chǎng)所屬于“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”征稅范圍。

4、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項(xiàng)A，單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)業(yè)額為收入全額，只有購(gòu)進(jìn)或抵債而來(lái)的不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才按照差額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D，服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。

5、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司及其分公司和中國(guó)網(wǎng)通（集團(tuán)）有限公司及其分公司開展以業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送實(shí)物業(yè)務(wù)，其附帶贈(zèng)送實(shí)物是電信單位無(wú)償贈(zèng)與他人實(shí)物的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。金融機(jī)構(gòu)金銀買賣業(yè)務(wù)繳納增值稅。

6、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。

7、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

8、

【正確答案】 BE

【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)稅征收范圍的知識(shí)點(diǎn)。銀行銷售金銀業(yè)務(wù)、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品和計(jì)算機(jī)公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù)，屬于征收增值稅的范圍。

9、

【正確答案】 AD

【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)稅混合銷售的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B均屬于增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C屬于應(yīng)納增值稅的混合銷售行為；選項(xiàng)E都是營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為。

10、

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項(xiàng)A，不征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)B，不動(dòng)產(chǎn)在境外，不屬于我國(guó)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍；選項(xiàng)E，單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)目前未納入營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。

三、計(jì)算題

1、

<1>、

【正確答案】 D

<2>、

【正確答案】 C

<3>、

【正確答案】 B

<4>、

【正確答案】 A

【答案解析】 （1）收取的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)和提前竣工獎(jiǎng)，屬于營(yíng)業(yè)稅價(jià)外費(fèi)用，需要并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=（11500+20）×3%=345.6（萬(wàn)元）

（2）自產(chǎn)貨物的銷售額繳納增值稅，提供的建筑勞務(wù)要繳納營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（3400+1860）×3%=157.8（萬(wàn)元）

（3）單位銷售和轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（6400-4000）×5%=120（萬(wàn)元）

（4）該建筑公司裝飾裝修勞務(wù)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（1300+50）×3%=40.5（萬(wàn)元）

該建筑公司銷售自建商品房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

銷售自建商品房，要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=2600×（1+20%）÷（1-3%）×3%=96.49（萬(wàn)元）

應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=5800×5%=290（萬(wàn)元）。

當(dāng)月該建筑公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=345.6+157.8+120+40.5+96.49+290=1050.39 （萬(wàn)元）

四、綜合題

1、

<1>、

【正確答案】 CE

<2>、

【正確答案】 B

<3>、

【正確答案】 D

<4>、

【正確答案】 D

<5>、

【正確答案】 B

<6>、

【正確答案】 D

【答案解析】 （1）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，銷售額為增值稅計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納增值稅＝300×17%－29＝22（萬(wàn)元）

工程所需的原材料價(jià)款、其他物資和動(dòng)力價(jià)款應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額，建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額。

（2）東大建筑公司承建的A醫(yī)藥公司的建設(shè)工程應(yīng)繳納的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝（1200－200＋10）×3%＝30.3（萬(wàn)元）

（3）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝600×3%＝18（萬(wàn)元）

（4）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝20×3%＝0.6（萬(wàn)元）

（5）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝35×（1＋8%）/（1－3%）×3%＝1.17（萬(wàn)元）

（6）應(yīng)繳納的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝40×（1＋8%）/（1－3%）×3%＝1.34（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納的銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝70×5%＝3.5（萬(wàn)元）

共應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝1.34＋3.5＝4.84（萬(wàn)元）  

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