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2015年CTA考試《稅法一》知識點：國際重復(fù)征稅
2015年CTA備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第一章 稅法基本原理
知識點、國際重復(fù)征稅
（一）國際重復(fù)征稅及其避免
1.國際重復(fù)征稅的概念
國際重復(fù)征稅，是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，在同一時期內(nèi)，對參與或被認(rèn)為是參與國際經(jīng)濟(jì)活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類似的稅。
2.國際重復(fù)征稅發(fā)生的原因
國際重復(fù)征稅的發(fā)生具體有以下三個方面的原因：
（1）納稅人所得或收益的國際化;
（2）各國所得稅制的普遍化;
（3）各國行使稅收管轄權(quán)的矛盾性。
3.避免國際重復(fù)征稅的一般方式：
單邊方式、雙邊方式和多邊方式。
4.避免國際重復(fù)征稅的基本方法
（1）免稅法
指一國政府對本國居民（公民）來自國外的所得免予征稅，以此徹底避免國際重復(fù)征稅的方法。
（2）抵免法
指一國政府對本國居民（公民）來自國內(nèi)外的所得一并匯總征稅，但允許在本國應(yīng)納稅額中扣除本國居民就其外國來源所得在國外已納稅額，以此避免國際重復(fù)征稅的方法。
（二）國際稅收抵免制度
1.抵免限額的確定
抵免限額＝（來自居住國和非居住國全部應(yīng)稅所得×居住國所得稅率）×（來自非居住國應(yīng)稅所得÷來自居住國和非居住國全部應(yīng)稅所得）
2.分國限額法與綜合限額法
（1）分國抵免限額（簡化式）＝來自某一非居住國應(yīng)稅所得×居住國所得稅率
（2）分國限額法與綜合限額法比較
3.直接抵免法與間接抵免法
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抵免方法
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含義
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適用
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| （1）直接抵免 | 指居住國的納稅人用其直接繳納的外國稅款沖抵在本國應(yīng)繳納的稅款 | 同一經(jīng)濟(jì)實體 即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免 |
| （2）間接抵免 | 對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務(wù) | 適用于母子公司的經(jīng)營方式，又適用于母、子、孫等多層公司的經(jīng)營方式 |
4.稅收饒讓
指居住國的政府對居民納稅人在非居民國得到的稅收優(yōu)惠，特準(zhǔn)給予饒讓。
特點：它不是一種獨立的避免國際重復(fù)征稅的方法，是抵免法的附加。
作用：
（1）鼓勵本國居民從事國際經(jīng)濟(jì)活動的積極性
（2）維護(hù)非居住國利益
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