注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制

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第十四章　稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量控制

　　知識(shí)點(diǎn)二、稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制

　　一、質(zhì)量控制制度的要素（熟悉）

　　稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

　　1.質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；

　　2.職業(yè)道德規(guī)范；

　　3.業(yè)務(wù)承接與保持；

　　4.人力資源管理；

　　5.執(zhí)業(yè)規(guī)范；

　　6.業(yè)務(wù)工作底稿；

　　7.質(zhì)量控制與監(jiān)督；

　　8.記錄與歸檔。

　　二、質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任（了解）

　　稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

　　三、職業(yè)道德規(guī)范（了解）

　　職業(yè)道德規(guī)范要求稅務(wù)師事務(wù)所及其人員恪守客觀、公正的原則，保持專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，并對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。

　　379頁(yè)：稅務(wù)師事務(wù)所每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函。

　　四、業(yè)務(wù)承接與保持（了解）

　　稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)承接與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受具體業(yè)務(wù)或保持客戶(hù)關(guān)系：

　?。?）沒(méi)有信息表明擬定的客戶(hù)缺乏誠(chéng)信；

　?。?）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；

　?。?）執(zhí)業(yè)人員能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。

　　當(dāng)出現(xiàn)違背第（1）項(xiàng)至第（3）項(xiàng)的情形，而又決定接受或保持客戶(hù)關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問(wèn)題如何得到解決。

　　五、人力資源管理

　　了解

　　六、執(zhí)業(yè)規(guī)范（熟悉）

　?。ㄒ唬I(yè)務(wù)工作委派

　　2.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

　　稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

　?。ǘ┳稍?xún)與意見(jiàn)分歧

　　2.分歧

　　稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以解決項(xiàng)目?jī)?nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢(xún)者之間以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧。形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。

　　只有分歧問(wèn)題得以解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。

　?。ㄈ╉?xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　稅務(wù)師事務(wù)所制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　5.項(xiàng)目質(zhì)量控制應(yīng)避免情形

　　稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)避免下列情形：

　?。?）由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人挑選；

　?。?）在復(fù)核期間以其他方式參與該業(yè)務(wù)；

　?。?）代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策；

　?。?）存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。

　　七、業(yè)務(wù)工作底稿

　?。ㄒ唬┕ぷ鞯赘宓姆诸?lèi)（掌握）

　?。ǘ┕ぷ鞯赘宓木幹坪蛷?fù)核

　　工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式。有視聽(tīng)資料、實(shí)物等證據(jù)的，可以同時(shí)采用其他形式。

　?。ㄈ┕ぷ鞯赘鍣n案管理（熟悉）

　　1.歸檔期限

　　涉稅鑒證及其他鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)。

　　3.保密要求

　　未經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的；

　?。?）注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)主管部門(mén)因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；

　?。?）公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。

　　6.保存期限

　　涉稅鑒證及其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)自出具鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告之日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。

　　7.檔案所有權(quán)

　　業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所。

　　八、質(zhì)量控制與監(jiān)督（了解）

　?。ㄋ模┲芷谛詸z查

　　稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地對(duì)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)3年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。

　?。ㄎ澹┵|(zhì)量控制與監(jiān)督告知和改正

　　稅務(wù)師事務(wù)所每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部其他適當(dāng)人員，以使稅務(wù)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施。

　　九、記錄與歸檔（了解）

　?。ㄒ唬┯涗泝?nèi)容

　　在確定記錄的方式和內(nèi)容時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

　　1.稅務(wù)師事務(wù)所的規(guī)模和分支機(jī)構(gòu)數(shù)量；

　　2.稅務(wù)師事務(wù)所相關(guān)人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限；

　　3.稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)及組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度。

　?。ǘw檔要求

　　稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)質(zhì)量控制記錄整理歸檔的期限通常為完成質(zhì)量控制程序之日起60天內(nèi)。

　　本章總結(jié)