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注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》預(yù)習(xí)：銀行存款
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目知識點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助。
第八章 流動資產(chǎn)（一）
知識點(diǎn)二、銀行存款
銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。
?。ㄒ唬┿y行結(jié)算方式種類
1.銀行匯票
2.銀行本票
3.商業(yè)匯票
3.1商業(yè)承兌匯票
3.2銀行承兌匯票
4.支票
5.匯兌
6.委托收款
7.托收承付
?。ǘ┿y行開戶規(guī)定
銀行存款賬戶分為基本存款戶、一般存款戶、臨時存款戶和專用存款戶，相關(guān)規(guī)定如下：
1.基本存款戶：①工資、獎金支取只能使用該賬戶；②具有“四個一”規(guī)定，即一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶；③不能多家銀行開立。
2.一般存款戶：①是銀行借款轉(zhuǎn)存賬戶、分支機(jī)構(gòu)賬戶；②可轉(zhuǎn)賬、存現(xiàn)但不能支現(xiàn)；③可多家銀行開立，但同一家銀行不能多處開立。
3.臨時存款戶：①臨時經(jīng)營開立；②符合規(guī)定可存取現(xiàn)金。
4.專用存款戶：特定用途開立。
?。ㄈ┿y行存款損失核算
對于因金融機(jī)構(gòu)的破產(chǎn)而造成的無法收回的銀行存款應(yīng)計入“營業(yè)外支出”。
（四）銀行存款的對賬
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達(dá)賬項。發(fā)生未達(dá)賬項的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。
【要點(diǎn)提示】銀行存款余額調(diào)節(jié)表的會計處理是關(guān)鍵考點(diǎn)。
相關(guān)鏈接：
2014年注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》第八章預(yù)習(xí)知識點(diǎn)匯總
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