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2014年注稅考試《稅務(wù)代理實務(wù)》練習(xí)題：應(yīng)納企業(yè)所得稅
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
單選題
某外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)從事服務(wù)業(yè)，在2012年發(fā)生如下支出：購置固定資產(chǎn)發(fā)生支出100萬元，發(fā)生交際應(yīng)酬費40萬元，以貨幣形式對外公益性捐贈20萬元，繳納滯納金30萬元。同時，該代表機構(gòu)本年獲得收入150萬元，其中利息收入50萬元，收入不能準(zhǔn)確核算。該代表機構(gòu)按核定方式應(yīng)納企業(yè)所得稅（?。┤f元。（核定利潤率為15%）
A、5.63
B、6.56
C、8.91
D、7.5
【正確答案】B
【答案解析】該外國常駐代表機構(gòu)收入不能準(zhǔn)確核算，應(yīng)按照經(jīng)費支出核定應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費用，不作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額。
其經(jīng)費支出額=100＋40=140（萬元）
收入額=140÷（1－15%－5%）=175（萬元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=175×15%×25%=6.56（萬元）
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