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2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：免抵稅額
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
單選題
大鵬電子產(chǎn)品有限公司（一般納稅人），是擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2012年5月外銷收入1000萬元，內(nèi)銷銷售額200萬元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額200萬元，當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料100萬元，上期留抵稅額10萬元，已知該企業(yè)涉及的增值稅率是17%，退稅率是15%。則該公司當(dāng)期的免抵稅額是（?。┤f元。
A、0
B、135
C、45
D、145
【正確答案】A
【答案解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝1000×（17%-15%）－100×（17%-15%）＝18（萬元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝200×17%－（200－18）－10＝－158（萬元）
當(dāng)期免抵退稅額＝1000×15%－100×15%＝135（萬元）
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝135（萬元）；當(dāng)期免抵稅額＝0（萬元）
當(dāng)期留抵稅額＝158－135＝23（萬元），留在“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目中作為下期的留抵稅額抵扣。
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