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2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：調(diào)整分錄
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
簡(jiǎn)答題
甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。甲公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2011年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：
甲企業(yè)在2012年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下情況：
2011年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件，售價(jià)為每件10萬元，按售價(jià)的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)（由乙公司從售價(jià)中直接扣除）。當(dāng)日，甲公司發(fā)出了B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款1900萬元、銷售費(fèi)用100萬元、銷售收入2000萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元。
2011年11月30日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售100件，同時(shí)開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款170萬元、應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額170萬元。
請(qǐng)作出正確的調(diào)整分錄。
【正確答案】調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整950〔（2000－100）×50%〕
貸：應(yīng)收賬款950
借：發(fā)出商品800（1600×50%）
貸：以前年度損益調(diào)整800
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅37.5〔（950－800）×25%〕
貸：以前年度損益調(diào)整37.5
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)112.5
貸：以前年度損益調(diào)整112.5
答案解析：應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入而不是發(fā)出代銷商品時(shí)確認(rèn)。
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