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注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：調(diào)賬處理時(shí)計(jì)入貸方調(diào)整科目
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
多項(xiàng)選擇題
注冊(cè)稅務(wù)師在2012年3月對(duì)某工業(yè)企業(yè)2011年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2011年10月有一筆集體福利領(lǐng)用庫(kù)存材料10000元的賬務(wù)處理為：
借：生產(chǎn)成本10000
貸：原材料10000
該企業(yè)各期生產(chǎn)銷(xiāo)售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。注冊(cè)稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡?rdquo;計(jì)算調(diào)整額，在調(diào)賬處理時(shí)計(jì)入貸方調(diào)整科目的有（?。?/p>
A、原材料
B、生產(chǎn)成本
C、庫(kù)存商品
D、以前年度損益調(diào)整
E、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
【正確答案】BCD
【答案解析】該企業(yè)原材料賬戶的計(jì)算是正確的。由于企業(yè)各期生產(chǎn)銷(xiāo)售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額，因此虛增的成本對(duì)生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本（由于跨年度，因此通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)賬）產(chǎn)生影響，即調(diào)賬時(shí)貸方科目包括“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”和“以前年度損益調(diào)整”。此外，集體福利所用購(gòu)進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許扣除，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出，因此調(diào)賬的貸方科目包括“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”，而非“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”。此外，由于調(diào)賬過(guò)程中涉及“以前年度損益調(diào)整”，因此在綜合分析題中還需要注意對(duì)企業(yè)所得稅的影響。
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