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注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：調(diào)賬處理時計入貸方調(diào)整科目
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
多項選擇題
注冊稅務(wù)師在2012年3月對某工業(yè)企業(yè)2011年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2011年10月有一筆集體福利領(lǐng)用庫存材料10000元的賬務(wù)處理為：
借：生產(chǎn)成本10000
貸：原材料10000
該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。注冊稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡?rdquo;計算調(diào)整額，在調(diào)賬處理時計入貸方調(diào)整科目的有（?。?。
A、原材料
B、生產(chǎn)成本
C、庫存商品
D、以前年度損益調(diào)整
E、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
【正確答案】BCD
【答案解析】該企業(yè)原材料賬戶的計算是正確的。由于企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額，因此虛增的成本對生產(chǎn)成本、庫存商品、產(chǎn)品銷售成本（由于跨年度，因此通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)賬）產(chǎn)生影響，即調(diào)賬時貸方科目包括“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”和“以前年度損益調(diào)整”。此外，集體福利所用購進(jìn)材料的進(jìn)項稅額不允許扣除，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出，因此調(diào)賬的貸方科目包括“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”，而非“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。此外，由于調(diào)賬過程中涉及“以前年度損益調(diào)整”，因此在綜合分析題中還需要注意對企業(yè)所得稅的影響。
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