2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第十二章練習(xí)題答案

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第十二章　稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問(wèn)

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】不予征稅的技術(shù)是相對(duì)于具體稅種而言的，在具體運(yùn)用中，會(huì)出現(xiàn)兩種情況：一是不予征某種稅的同時(shí)應(yīng)征類(lèi)似的稅種；二是不予征收某稅同時(shí)也不征收類(lèi)似稅。選項(xiàng)B屬于不予征收某稅同時(shí)也不征收類(lèi)似稅。

2、

【正確答案】D

【答案解析】稅收籌劃的特點(diǎn)有“三性”：合法性、籌劃性和目的性。

3、

【正確答案】D

【答案解析】稅務(wù)咨詢的主要形式是書(shū)面咨詢、電話咨詢、晤談、網(wǎng)絡(luò)咨詢。

1、

【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)C屬于企業(yè)在融資、投資及利潤(rùn)分配過(guò)程中的稅收籌劃；選項(xiàng)E屬于企業(yè)擴(kuò)展的稅收籌劃。

2、

【正確答案】ABCE

【答案解析】對(duì)于新建的企業(yè)，稅收籌劃的具體方法可以分為三方面：企業(yè)組織形式的選擇；企業(yè)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、行業(yè)的選擇；企業(yè)會(huì)計(jì)方法的選擇。選項(xiàng)D屬于企業(yè)在融資、投資及利潤(rùn)分配過(guò)程中的稅收籌劃。

3、

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項(xiàng)E，嵌入式軟件企業(yè)可以享受增值稅即征即退的優(yōu)惠。

4、

【正確答案】ABD

【答案解析】與稅務(wù)咨詢相比，稅務(wù)顧問(wèn)具有權(quán)威性強(qiáng)、咨詢內(nèi)容廣泛、服務(wù)對(duì)象專(zhuān)一的特點(diǎn)。

5、

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項(xiàng)E，與稅務(wù)咨詢相比，稅務(wù)顧問(wèn)具有權(quán)威性強(qiáng)、咨詢內(nèi)容廣泛、服務(wù)對(duì)象專(zhuān)一的特點(diǎn)。

三、簡(jiǎn)答題

1、

【正確答案】（1）甲公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中不需要繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅，需要按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納印花稅，同時(shí)需要繳納企業(yè)所得稅。

（2）籌劃前的方案：

應(yīng)納印花稅＝1350×0.5‰＝0.68（萬(wàn)元）

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1350－1000－0.68＝349.32（萬(wàn)元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝349.32×25%＝87.33（萬(wàn)元）

稅后凈利潤(rùn)＝349.32－87.33＝261.99（萬(wàn)元）

籌劃后的方案：

甲公司分回的利潤(rùn)＝（300＋200）×90%×70%＝315（萬(wàn)元）

根據(jù)稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)獲得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。

應(yīng)納印花稅＝1035×0.5‰＝0.52（萬(wàn)元）

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1035－1000－0.52＝34.48（萬(wàn)元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝34.48×25%＝8.62（萬(wàn)元）

稅后凈利潤(rùn)＝315＋34.48－8.62＝340.86（萬(wàn)元）

綜上所述，經(jīng)過(guò)籌劃后，甲公司的稅后利潤(rùn)增加340.86－261.99＝78.87萬(wàn)元，稅收籌劃方案可行。

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