2014注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第七章練習(xí)題答案

2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了注冊稅務(wù)師考試相關(guān)練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

第七章　代理納稅審查方法

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】D

【答案解析】由于總分類賬戶提供的是總括的資料，一般金額比較大，如果企業(yè)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有問題，但金額較小，在總分類賬中數(shù)字變化不明顯。則審查時(shí)不容易發(fā)現(xiàn)。因此，審查和分析總分類賬簿的記錄，只能為進(jìn)一步審查提供線索，不能作為定案處理的根據(jù)。

2、【正確答案】B

【答案解析】分?jǐn)偮剩?0000÷（70000+130000+200000）＝0.05

3、【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)是：

借：長期股權(quán)投資　70200

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入60000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200

借：主營業(yè)務(wù)成本　50000

　　貸：庫存商品50000

所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做如下調(diào)整：

借：資本公積　10000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　10000

借：以前年度損益調(diào)整2500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅　2500

借：以前年度損益調(diào)整7500

　　貸：利潤分配－未分配利潤　7500

4、

【正確答案】D

【答案解析】啤酒收取的包裝物押金，逾期一年時(shí)需要補(bǔ)繳增值稅。由于啤酒消費(fèi)稅是從量征收，所以，逾期押金不需要繳納消費(fèi)稅。

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)付款　23400

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　20000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　3400

5、

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)以前年度多計(jì)收益少計(jì)費(fèi)用，則多計(jì)了以前年度的利潤，應(yīng)當(dāng)調(diào)減利潤，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目。

6、【正確答案】C

【答案解析】核對(duì)法一般用于對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系有所了解的情況。

二、多項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】ACDE

【答案解析】原始憑證的審查：

（1）審查內(nèi)容是否齊全，注意審查憑證的合法性。看憑證記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否符合政策、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

（2）審查有無技術(shù)性或人為性的錯(cuò)誤。

（3）審查有無白條入賬的情況。

2、【正確答案】ABD

【答案解析】賬務(wù)處理的調(diào)整要與會(huì)計(jì)原理規(guī)定相符合，要與稅法的有關(guān)會(huì)計(jì)核算相一致。在賬務(wù)調(diào)整方法上，能用補(bǔ)充調(diào)整法則不用沖銷調(diào)整法。

3、【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B，“以前年度損益調(diào)整”是核算上年損益類科目的錯(cuò)誤，如果錯(cuò)誤不影響利潤，就不涉及“以前年度損益調(diào)整”科目。選項(xiàng)E，對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。

4、【正確答案】BCE

【答案解析】對(duì)上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)賬方法：

（1）對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：

①如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，這樣可以應(yīng)用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法等方法加以調(diào)整，對(duì)于影響利潤的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。

②如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能應(yīng)用上述方法，而按正常的會(huì)計(jì)核算對(duì)有關(guān)賬戶進(jìn)行一一調(diào)整。

第一種：對(duì)于不影響上年利潤的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。

第二種：對(duì)于影響上年利潤的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤的，不能用正常的核算程序?qū)?ldquo;本年利潤”進(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。

（2）對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。

5、【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)CE是當(dāng)年調(diào)賬發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬使用的會(huì)計(jì)科目。

6、【正確答案】BCD

【答案解析】該企業(yè)原材料賬戶的計(jì)算是正確的。由于企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額，因此虛增的成本對(duì)生產(chǎn)成本、庫存商品、產(chǎn)品銷售成本（由于跨年度，因此通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)賬）產(chǎn)生影響，即調(diào)賬時(shí)貸方科目包括“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”和“以前年度損益調(diào)整”。此外，集體福利所用購進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許扣除，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出，因此調(diào)賬的貸方科目包括“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”，而非“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。此外，由于調(diào)賬過程中涉及“以前年度損益調(diào)整”，因此在綜合分析題中還需要注意對(duì)企業(yè)所得稅的影響。

三、簡答題

1、

【正確答案】注冊稅務(wù)師應(yīng)向A企業(yè)說明：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益屬于免稅收入，但會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)投資收益，該賬務(wù)處理錯(cuò)誤，應(yīng)調(diào)賬。由于是決算報(bào)表編制前錯(cuò)賬的調(diào)整，不涉及以前年度損益調(diào)整科目的問題。

調(diào)賬分錄：

借：其他應(yīng)付款50000

　　貸：投資收益50000

借：投資收益　50000

　　貸：本年利潤50000

申報(bào)時(shí)應(yīng)將賬面投資收益50000直接填在企業(yè)所得稅申報(bào)表主表第9行，然后填入主表第17行免稅收入欄。

2、

【正確答案】調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整950〔（2000－100）×50%〕

　　貸：應(yīng)收賬款950

借：發(fā)出商品800（1600×50%）

　　貸：以前年度損益調(diào)整800

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅37.5〔（950－800）×25%〕

　　貸：以前年度損益調(diào)整37.5

借：利潤分配——未分配利潤112.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整112.5

答案解析：應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入而不是發(fā)出代銷商品時(shí)確認(rèn)。

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