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注稅考試《稅法二》第三章練習(xí)題：應(yīng)繳納土地增值稅
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
計(jì)算題
某市區(qū)一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司在2012年1月～9月中旬開發(fā)寫字樓一棟，總建筑面積10000平方米。在開發(fā)寫字樓的過程中，取得土地使用權(quán)支付金額2400萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2600萬元。9月－12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入9600萬元。另外該公司從2012年3月1日起將2010年建成的一棟賬面價(jià)值為1000萬元的開發(fā)產(chǎn)品臨時(shí)對(duì)外出租，租賃合同約定每月租金10萬元，租賃期限12個(gè)月，2012年12月底雙方同意停止租賃。該公司全年發(fā)生銷售費(fèi)用600萬元、管理費(fèi)用820萬元（未含印花稅和房產(chǎn)稅）、財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元（全部為當(dāng)年開發(fā)寫字樓的借款利息支出，能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額）。
?。ㄗⅲ河?jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，計(jì)算土地增值稅其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%）
根據(jù)上述資料回答下列問題：
<1> 、2012年該公司應(yīng)繳納土地增值稅（?。┤f元。
A、441.6
B、771.6
C、791.94
D、792.6
<2> 、2012年該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)（ ）萬元。
A、530.20
B、533.50
C、318.12
D、320.10
<3> 、2012年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、印花稅共計(jì)（ ）萬元。
A、16.4
B、16.92
C、14.9
D、14.84
<4> 、計(jì)算土地增值額時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款、開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用共計(jì)（ ）萬元。
A、5430
B、5500
C、6600
D、6850
<1>、【正確答案】D
【答案解析】準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目
?。?430+9600×5%×（1+7%+3%）+（2400+2600）×20%＝6958（萬元）
增值額＝9600－6958＝2642（萬元）
增值率＝2642÷6958×100%＝37.97%
土地增值稅＝2642×30%＝792.6（萬元）
<2>、【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)
＝（9600×5%+10×10×5%）×（1+7%+3%）＝533.5（萬元）
【答疑編號(hào)10383305】
<3>、【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和印花稅
＝10×10×12%+9600×0.5‰+10×12×1‰＝16.92（萬元）
<4>、【正確答案】A
【答案解析】地價(jià)款＝2400（萬元）
開發(fā)成本＝2600（萬元）
開發(fā)費(fèi)用＝180+（2400+2600）×5%＝430（萬元）
地價(jià)款、開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用共計(jì)＝2400+2600+430＝5430（萬元）
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