2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》預(yù)習(xí)：城建稅基本規(guī)定

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　　第五章　城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

　　知識(shí)點(diǎn)二、城建稅基本規(guī)定

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　　包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。

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　　城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，并繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。

　　自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開(kāi)始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　?。ㄈ┒惵?mdash;—地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：

　　【三個(gè)具體規(guī)定】：

　　1.由受托方代收、代扣“三稅”的：以扣繳義務(wù)人所在地稅率計(jì)算代收、代扣城建稅；

　　2.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的：按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅；

　　3.鐵道部：稅率統(tǒng)一為5％。

　?。ㄋ模┯?jì)稅依據(jù)

　　城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。

　　特殊規(guī)定：

　　1.“三稅”補(bǔ)、罰，城建稅也要補(bǔ)、罰：“三稅”的滯納金和罰款，不作城建稅的計(jì)稅依據(jù)；

　　2.“三稅”減免，城建稅也減免。

　?。ㄎ澹p免稅：主要有：

　　1.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　2.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；經(jīng)總局審批的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范圍。

　　3.對(duì)“三稅”補(bǔ)罰，城建稅也要補(bǔ)罰，但“三稅”的滯納金和罰款不作城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　4.“三稅”減免，城建稅也減免；對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”征收的城建稅和教育費(fèi)附加一律不予退（返）還。

　　5.其他優(yōu)惠：減免營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)減免城建稅

　　（六）應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額＝（實(shí)納增值稅稅額＋實(shí)納消費(fèi)稅稅額＋實(shí)納營(yíng)業(yè)稅稅額）×適用稅率

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　　1.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　2.代扣代繳的納稅地點(diǎn)。代征、代扣、代繳“三稅”的，同時(shí)代征、代扣、代繳城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　3.銀行納稅地點(diǎn)。各銀行繳納的營(yíng)業(yè)稅，均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納。