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2014注冊稅務師《稅法一》知識點：稅法的效力與解釋
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務師考試的學員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務師版塊學員們分享的經(jīng)典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
稅法的效力與解釋
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基本分類包括空間效力、時間效力、對人的效力。
1.稅法的空間效力
?、僭谌珖秶鷥?nèi)有效
②在地方范圍內(nèi)有效
2.稅法的時間效力
| 分類 | 具體分類 |
| 稅法的生效（三種情況） | ①稅法通過一段時間后開始生效 ②稅法自通過發(fā)布之日起生效 ③稅法公布后授權地方政府自行確定實施日期，這種稅法生效方式實質(zhì)上是將稅收管理權限下放給地方政府 |
| 稅法的失效（三種類型） | ①以新稅法代替舊稅法（最常見） ②直接宣布廢止 ③稅法本身規(guī)定廢止的日期 |
| 稅法的溯及力 | 我國及許多國家的稅法都堅持不溯及既往的原則 |
3.稅法對人的效力
①屬人主義原則
?、趯俚刂髁x原則
③屬人、屬地相結合的原則
（二）稅法的解釋
具有專屬性、權威性、針對性、普遍性和一般性。
1.按照解釋權限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋。
| 解釋權限分類 | 特點 | 解釋主體 | 判案適用性 |
| 立法解釋 | 事后解釋 | ①全國人大及其常委會解釋法律 ②國務院解釋稅收行政法規(guī) ③地方人大常委會解釋地方稅收法規(guī) |
可作判案依據(jù) |
| 司法解釋 | 在我國限于稅收犯罪范圍 | 包括“兩高一共”——最高人民法院的審判解釋、最高人民檢察院的檢察解釋、由兩高做出的共同解釋 | 可作判案依據(jù) |
| 行政解釋 | 在執(zhí)行中具有普遍約束力 | 國家稅務行政主管機關——包括財政部、國家稅務總局、海關總署 | 原則上不能作判案直接依據(jù) |
2.按照解釋的尺度不同，稅法解釋還可以分為字面解釋、限制解釋與擴充解釋。
字面解釋——嚴格依稅法條文的字面含義進行解釋。
限制解釋——對稅法條文所進行的窄于其字面含義的解釋。
擴充解釋——對稅法條文所進行的大于其字面含義的解釋。
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