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注冊稅務師：管理費用的計算
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注冊稅務師考試《財務與會計》答疑精華：管理費用的計算
試題內(nèi)容：
甲公司2012年發(fā)現(xiàn)自有的一批原材料報廢，成本為20萬元，增值稅進項稅額3.4萬元。經(jīng)查其中40%是由于雷擊所致，收到保險公司賠款3萬元；其他部分系管理不善造成變質(zhì)失去了使用價值。該批原材料對應的跌價準備金額為3萬元，假定不考慮其他因素，則2012年底按照管理權限報經(jīng)批準之后，因該批原材料報廢對當期利潤的影響為（ ?。┤f元。
A、－12.8
B、－14.84
C、－17.4
D、－16.04
【正確答案】 D
【答案解析】 2012年因原材料報廢對當期利潤的影響＝（20×40%－3×40%－3）＋（20＋3.4－3）×60%＝16.04（萬元）?；蛘撸?/p>
借：待處理財產(chǎn)損溢 19.04
存貨跌價準備 3
貸：原材料 20
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2.04（管理不善造成的報廢損失進項稅額轉(zhuǎn)出）
借：其他應收款 3
貸：待處理財產(chǎn)損溢 3
經(jīng)管理權限報批后，將凈損失轉(zhuǎn)入管理費用或營業(yè)外支出：
借：管理費用 12.24
營業(yè)外支出 3.8
貸：待處理財產(chǎn)損溢 16.04
因此影響當期利潤的金額就是＝12.24＋3.8＝16.04（萬元）。
2015年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《財務與會計》第十章“管理費用的計算”內(nèi)容提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細問題描述： 20+3.4×60%（為需要轉(zhuǎn)銷掉的金額）-3（跌價準備）-3（保險）=16.04。其中管理費用為（20+3.4）×60%，倒擠營業(yè)外支出，這樣管理費用為14.04呀，不是所有的進項稅轉(zhuǎn)出和成本的60%都入管理費用嗎？ 答疑老師回復： 因為這部分存貨發(fā)生的毀損由兩部分組成，40%是雷擊造成的自然災害損失，60%是管理不善造成的，對于管理不善造成的材料毀損，其進項稅額是不能抵扣的，應該予以轉(zhuǎn)出。 存貨的總成本為20，雷擊部分對應的存貨成本為20×40%，管理不善部分對應的存貨成本為20×60%，對于管理不善部分對應的進項稅額為20×17%×60%，存貨總共計提的存貨跌價準備為3，雷擊部分對應的存貨跌價準備為3×40%，管理不善部分對應的存貨跌價準備為3×60%。所以雷擊部分存貨發(fā)生的凈損失=成本20×40%-存貨跌價準備3×40%-保險公司的賠償3；管理不善造成的存貨凈損失=成本20×60%+轉(zhuǎn)出的進項稅額3.4×60%-存貨跌價準備3×60%。 祝您學習愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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