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注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)折舊的范圍
知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)折舊的范圍
下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：
1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。
2.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。
5.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)。
6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
【典型例題】
1.（2013年試題）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊。下列固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除的有（ ）。
A.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)
B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
E.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)
【正確答案】ADE
【答案解析】選項(xiàng)B和C可以計(jì)提折舊在稅前扣除。
2.（2010年試題）企業(yè)所得稅規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊在稅前扣除的有（?。?。
A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備
B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線
C.以融資租賃方式租入的機(jī)床
D.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的小汽車
E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設(shè)備
【正確答案】ABDE
【答案解析】選項(xiàng)C融資租賃租入的機(jī)床，稅法允許計(jì)提折舊稅前扣除。
以上是《稅法二》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)您有所幫助。2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2015年CTA考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特地從論壇里為大家整理了注稅考試各科目練習(xí)題，祝您備考順利！
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