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知識點:固定資產折舊的范圍
下列固定資產不得計算折舊扣除:
1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產。
2.以經營租賃方式租入的固定資產。
3.以融資租賃方式租出的固定資產。
4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產。
5.與經營活動無關的固定資產。
6.單獨估價作為固定資產入賬的土地。
【典型例題】
1.(2013年試題)計算應納稅所得額時,準予扣除企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊。下列固定資產,不得計算折舊扣除的有(?。?。
A.與經營活動無關的固定資產
B.以經營租賃方式租出的固定資產
C.以融資租賃方式租入的固定資產
D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產
E.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產
【正確答案】ADE
【答案解析】選項B和C可以計提折舊在稅前扣除。
2.(2010年試題)企業(yè)所得稅規(guī)定,下列固定資產不得計提折舊在稅前扣除的有(?。?。
A.未投入使用的機器設備
B.以經營租賃方式租入的生產線
C.以融資租賃方式租入的機床
D.與經營活動無關的小汽車
E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設備
【正確答案】ABDE
【答案解析】選項C融資租賃租入的機床,稅法允許計提折舊稅前扣除。
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