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注冊稅務(wù)師《稅法二》每天學(xué)一點：清算所得的審核要點
【每天學(xué)一點】：清算所得的審核要點
稅法二中的“清算所得的審核要點”不知道大家掌握的怎么樣，今天且聽網(wǎng)校學(xué)員葉子給大家說道說道~
1.清算所得。
企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額。
企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。清算企業(yè)就清算所得繳納企業(yè)所得稅。
2.清算企業(yè)向所有者分配剩余資產(chǎn)。
企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用、職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。
清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。
清算企業(yè)的股東從清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)。
3.清算所得的計算。
清算所得用公式表述如下：清算所得＝資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格－資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＋債務(wù)清償損益－清算費用－相關(guān)稅費－可彌補以前年度虧損。
可以向企業(yè)所有者分配的剩余財產(chǎn)＝企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格－清算費用－相關(guān)稅費－職工的工資－社會保險費用－法定補償金－清算所得稅－以前年度欠稅－清償企業(yè)債務(wù)。
轉(zhuǎn)載本文請注明“來源：正保會計網(wǎng)校”
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