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注冊稅務師：所得稅匯算清繳
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2015年注冊稅務師考試《稅法二》答疑精華：所得稅匯算清繳
【試題內容】
某軟件生產企業(yè)為居民企業(yè)，2013年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費是10萬，工會經費支出5萬元，取得工會專用撥繳收據，2013年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額（?。┤f元。
A、1
B、2.5
C、3.5
D、4
【正確答案】D
【答案解析】軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓費用，全額扣除。調整增加所得＝15－100×14%＋5－100×2%＝4（萬元）。
2015年注冊稅務師備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《稅法二》第八章“所得稅匯算清繳”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細問題描述： 企業(yè)安置的殘疾人與企業(yè)都簽訂了一年以上的合同，但是有以下幾種情況不知道殘疾人的工資可不可以加計扣除。 一是殘疾人當年3月份的時候到企業(yè)工作，工作時間不足12個月，這種情況該殘疾人的工資可加計扣除嗎？ 二是企業(yè)當年定期通過銀行向殘疾人支付了工資，其中有2個月的工資低于當?shù)刈畹凸べY標準，這種情況該殘疾人的工資可以按照實際發(fā)放的工資進行加計扣除嗎？ 三是殘疾人的工資部分月份達到了當?shù)刈畹凸べY標準，部分月份沒有達到，但是當年工資合計金額除以12個月，這樣平均每個月的工資達到了當?shù)刈畹凸べY標準，這樣的工資允許加計扣除嗎？ 請老師一一回答能否加計扣除，并提供相關文號，謝謝！ 答疑老師回復： 一是殘疾人當年3月份的時候到企業(yè)工作，工作時間不足12個月，這種情況該殘疾人的工資可加計扣除嗎？ 答復：是的，可以的。 二是企業(yè)當年定期通過銀行向殘疾人支付了工資，其中有2個月的工資低于當?shù)刈畹凸べY標準，這種情況該殘疾人的工資可以按照實際發(fā)放的工資進行加計扣除嗎？ 答復：低于最低工資的月份不可以加計扣除。 三是殘疾人的工資部分月份達到了當?shù)刈畹凸べY標準，部分月份沒有達到，但是當年工資合計金額除以12個月，這樣平均每個月的工資達到了當?shù)刈畹凸べY標準，這樣的工資允許加計扣除嗎？ 答復：不可以平均計算的。 您可以參照財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知財稅【2009】70號。 |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網校（http://odtgfuq.cn），不得轉載！
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