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注冊(cè)稅務(wù)師：限售股票處理
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2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》答疑精華：限售股票處理
【試題內(nèi)容】
2010年2月，中國(guó)公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50000股，在獲得限制性股票時(shí)支付了50000元，該批股票進(jìn)行股票登記日的收盤價(jià)為4元/股。按照約定的時(shí)間，2012年1月28日解禁10000股，當(dāng)天該股票收盤價(jià)7.5元/股。2013年12月取得該上市公司分得的股紅利10000元。在不考慮其他費(fèi)用的情況下，計(jì)算上述業(yè)務(wù)孫某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ?。┰?/p>
A、3500
B、3990
C、5000
D、5500
【正確答案】 B
【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=（股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)）÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵(lì)對(duì)象獲取的限制性股票總份數(shù)）=（4+7.5）÷2×10000-50000×（10000÷50000）=47500（元）
解禁限售股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=【47500/12×10%-105】×12+10000×20%×25%=3990（元）
2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法二》第二章“限售股票處理”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
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詳細(xì)問(wèn)題描述： 10000×20%×25%為何乘以25%？ 答疑老師回復(fù)： 個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過(guò)1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。 前款所稱上市公司是指在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司；持股期限是指?jìng)€(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。 |
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注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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