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注冊稅務(wù)師：匯兌損失
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2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》答疑精華：匯兌損失
2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法二》第一章“匯兌損失”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細(xì)問題描述： 向所有者進(jìn)行利潤分配的匯兌損失不得稅前扣除，可以舉例嗎？ 答疑老師回復(fù)： 與股利分配相關(guān)的匯兌損益，可能有以下兩方面的原因造成： 1、應(yīng)付股利的計價幣種與對外支付的幣種不一致。例如，外商投資企業(yè)的記帳本位幣為人民幣，外方股東要求將其應(yīng)得的股利的人民幣金額按董事會決議日的匯率折合為美元，以后無論哪一天實際支付，均按該美元金額支付。這種情況下，應(yīng)付股利構(gòu)成了外商投資企業(yè)的一項外幣負(fù)債。由于股利一旦宣告即成為一項債權(quán)債務(wù)關(guān)系，從股東權(quán)益中分離，因而此情況下的匯兌損益應(yīng)當(dāng)與一般的外幣往來款（外幣貨幣性項目）的期末匯兌損益調(diào)整一并處理，計入當(dāng)期財務(wù)費用。 2、在實際支付日購匯匯出股利時，銀行當(dāng)日掛牌的賣出價與作為記帳基礎(chǔ)的中間價之間的差異。這屬于貨幣兌換過程中的已實現(xiàn)匯兌損益，應(yīng)當(dāng)計入財務(wù)費用。 以上匯兌損失不能稅前扣除。 追問描述： 老師，如果某企業(yè)應(yīng)納稅額是-100萬元，在稅務(wù)稽查的時候發(fā)現(xiàn)這個企業(yè)有40萬元費用不應(yīng)入賬，要做調(diào)整，調(diào)整后是-60萬元，那么調(diào)整出來的40萬元用40*25%補所得稅嗎？ 答疑老師回復(fù)： 無需補稅，您說的-100萬元應(yīng)該是應(yīng)稅所得吧？因為年度總的應(yīng)稅所得為負(fù)，是不必繳納企業(yè)所得稅的。祝學(xué)習(xí)愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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