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2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》知識(shí)點(diǎn):征稅對象(08.06)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2015/08/06 17:13:24 字體:

  2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2015年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí),提高備考效果,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目知識(shí)點(diǎn),希望對廣大考生有所幫助。

  知識(shí)點(diǎn):征稅對象

  征稅對象:

  包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

  (一)居民企業(yè)的征稅對象:就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。

 ?。ǘ┓蔷用衿髽I(yè)的征稅對象:

  1.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。

  2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

  相關(guān)概念:

 ?。ㄒ唬C(jī)構(gòu)、場所:

  1.管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。

  2.工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所。

  3.提供勞務(wù)的場所。

  4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。

  5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所。

  6.非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的,包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同,或者儲(chǔ)存、交付貨物等,該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。

  (二)所得來源地的確定:

  1.銷售貨物所得,按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。

  2.提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

  3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。①不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。②動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

  4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

  5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

  6.其他所得,由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。

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