注稅知識(shí)點(diǎn)《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》：增值稅一般納稅人認(rèn)定登記（07.23）

　　2015年CTA考試備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2015年注稅考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

第四章　稅務(wù)登記代理　

　　知識(shí)點(diǎn)、增值稅一般納稅人認(rèn)定登記

　?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程（熟悉）

　?。ǘ┐碓鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定登記操作要點(diǎn)（掌握）

　　（一）增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程（熟悉）

　　1.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

　　年應(yīng)稅銷(xiāo)售額：在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。

　　稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷(xiāo)售額，不計(jì)入稅款所屬期銷(xiāo)售額。

　　2.一般納稅人資格認(rèn)定的管理機(jī)關(guān)

　　一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國(guó)稅局或同級(jí)別的稅務(wù)分局。縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)在《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》上簽署審核意見(jiàn)。

　　3.一般納稅人和小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　4.認(rèn)定時(shí)間規(guī)定

　　納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行。認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定。

　　5.未及時(shí)認(rèn)定的責(zé)任

　?。?）納稅人未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。納稅人符合不辦理一般納稅人資格認(rèn)定的，經(jīng)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可批準(zhǔn)不認(rèn)定為一般納稅人。

　　（2）未申請(qǐng)辦理一般納稅人手續(xù)的，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（非常重要）

　?。ǘ┐碓鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定登記操作要點(diǎn)（掌握）

　　針對(duì)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》的主要內(nèi)容，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)要求企業(yè)提供有關(guān)資料，如企業(yè)設(shè)立的合同、章程，企業(yè)申辦工商登記、稅務(wù)登記的報(bào)表和證件，企業(yè)已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的情況，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)核算的原始資料等。對(duì)企業(yè)可能實(shí)現(xiàn)或已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額，企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理的方法和管理制度，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問(wèn)題，寫(xiě)出有關(guān)增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的核查報(bào)告，作為《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》的附件，報(bào)送主管?chē)?guó)稅局。