注冊稅務師考試《稅務代理實務》知識點：涉稅服務（4.29）

2015年CTA備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了各位學友在網(wǎng)校論壇分享的注冊稅務師《稅務代理實務》考試科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。 

涉稅服務

　　一、涉稅服務的概念和特點

　　1.概念：涉稅服務是稅務師事務所及其注冊稅務師，向委托人或者委托人指向的第三人，提供涉稅信息、知識和相關(guān)勞務等不具有證明性的活動。

　　2.與涉稅鑒證業(yè)務相比，具有以下幾方面特點：

　?。?）以委托人或其指向的第三人為服務對象，服務結(jié)果一般限于委托人使用。

　?。?）涉稅服務范圍和項目寬泛，服務方式靈活。

　?。?）因委托人自身需求觸發(fā)。

　?。?）不一定出具涉稅服務業(yè)務報告。

　　二、涉稅服務業(yè)務的種類

　　三、涉稅服務遵循的原則

　　1.合法原則

　　2.合理原則

　　3.勝任原則

　　4.責任原則

　　四、涉稅服務基本業(yè)務流程

　?。ㄒ唬┥娑惙諛I(yè)務承接

　　1.分析評估

　　（1）委托事項是否屬于涉稅服務業(yè)務；

　?。?）本稅務師事務所是否具有相應的專業(yè)實施能力；

　　（3）本稅務師事務所是否可以承擔相應的風險；

　?。?）其他相關(guān)因素。

　　2.簽訂業(yè)務約定書

　　稅務師事務所在承接涉稅服務業(yè)務時。應當與委托人進行溝通，并對稅務專業(yè)術(shù)語、服務業(yè)務范圍等有關(guān)事項進行解釋，避免雙方對委托項日的服務性質(zhì)、責任劃分相風險承擔的理解產(chǎn)生分歧。

　?。?）涉稅服務業(yè)務約定書應當采取書面形式訂立，由稅務師事務所的法定代表人（執(zhí)行事務合伙人）或其授權(quán)代表人與委托方簽訂，并經(jīng)雙方簽字蓋章。

　?。?）涉稅服務業(yè)務約定書生效后，稅務師事務所應按照有關(guān)規(guī)定向稅務機關(guān)備案。

　?。?）業(yè)務約定書履行完畢或解除，業(yè)務約定書權(quán)利和義務自行終止。

　　1、在簽訂業(yè)務約定書過程中知悉的商業(yè)秘密，無論業(yè)務約定書是否成立，均不得泄露或者不正當使用，并在業(yè)務約定書上寫明。

　　2、業(yè)務約定書生效后，簽約雙方發(fā)現(xiàn)相關(guān)事項沒有約定、約定不明確或發(fā)生變化的，可以簽訂補充協(xié)議或重新簽訂業(yè)務約定書；業(yè)務約定書生效后，服務目的、對象、時限、報告使用等基本事項發(fā)生重大變化，稅務師事務所應當要求與委托方簽訂補充協(xié)議或重新簽訂業(yè)務約定書。

　　（4）由于稅務師事務所未履行或不適當履行規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務，故意過失出具虛假業(yè)務報告或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為，造成委托方產(chǎn)生實際損失的，委托方除按規(guī)定承擔本身的稅收法律責任外，稅務師事務所應就合同責任部分按照約定金額承擔賠償責任。

　　下列情形均屬于未履行或不適當履行執(zhí)業(yè)義務行為：

　　①未注意到政策更新或?qū)φ吲袛?、理解出現(xiàn)偏差造成失誤；

　?、谠谖猩娑愂乱说膱?zhí)業(yè)工作中因運用方法不當或收集、處理納稅數(shù)據(jù)信息不當；

　?、鄢椒ǘㄎ袡?quán)限，在委托方不知情或未得到委托方確認情況下，以委托方名義擅自辦理涉稅事宜；

　?、苓`反職業(yè)道德行為規(guī)范，對委托涉稅事宜進行盲目執(zhí)業(yè)；

　?、葸`反保密義務，對委托方重要資料保管不當或故意泄露商業(yè)秘密侵害委托方權(quán)益；

　?、廾魇净虬凳緦⒉惶峤还ぷ鹘Y(jié)果，或委托項目結(jié)果不符合約定要求和時限；

　?、叽嬖谶`反業(yè)務約定書的其他情形。

　　1、委托方違反法律、法規(guī)、政策的規(guī)定，違反約定義務提供不實、不完整資料信息或者存在其他限制行為，稅務師事務所依據(jù)法律法規(guī)政策和執(zhí)業(yè)準則進行執(zhí)業(yè)，以恰當方式向委托方提示過，但是委托方依然堅持或不予改正錯誤的信息和數(shù)據(jù)，由此造成的委托涉稅事宜與經(jīng)濟事實、納稅事實不符的，由委托方承擔違約責任。

　　2、稅務師事務所明知委托方的委托事項違法，仍繼續(xù)進行涉稅業(yè)務的，由稅務師事務所和委托方共同承擔連帶責任。

　　3、稅務師事務所與第三人串通損害委托方利益的，由稅務師事務所和第三人共同承擔連帶責任。

　　4、簽約雙方任何一方因不可抗力無法履行業(yè)務約定書的，應當根據(jù)不可抗力的影響，部分或者全部免除責任，法律另有規(guī)定的除外。

　　5、簽約雙方任何一方遲延履行后發(fā)生不可抗力的，不能免除違約責任。

　?。ǘ┥娑惙諛I(yè)務計劃

　　1.稅務師事務所應當指派勝任受托涉稅服務業(yè)務的注冊稅務師，作為項目負責人具體承辦。

　　2.涉稅服務業(yè)務計劃確定后，項目負責人可以視情況變化對業(yè)務計劃做相應的調(diào)整。

　?。ㄈ┥娑惙諛I(yè)務實施

　　1.注冊稅務師執(zhí)行其他涉稅服務，應當根據(jù)具體的項目類型，確定相應的執(zhí)行依據(jù)。

　　2.注冊稅務師執(zhí)行涉稅服務業(yè)務，應當編制涉稅服務業(yè)務工作底稿。

　　【提示】工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式。有視聽資料、實物等證據(jù)的，可以同時采用其他形式。

　　3.涉稅服務業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當至少保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

　　4.未經(jīng)涉稅服務業(yè)務委托人同意，稅務師事務所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：

　?。?）稅務機關(guān)因稅務檢查需要進行查閱的；

　?。?）注冊稅務師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的；

　?。?）公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進行查閱的。

　　（四）涉稅服務業(yè)務報告

　　1.約定出具書面報告的，注冊稅務師應當在涉稅服務業(yè)務完成時，編制涉稅服務業(yè)務報告；約定不出具書面業(yè)務報告的，應當采取口頭或其他約定的形式交換意見，并做相應記錄。

　　2.涉稅服務業(yè)務報告具有特定目的或服務于特定的使用人的，注冊稅務師應當在涉稅服務業(yè)務報告中，注明該報告的特定目的或使用人，對報告的用途加以限定和說明。

　　3.注冊稅務師在涉稅服務業(yè)務報告正式出具后，如果發(fā)現(xiàn)新的重大事項，對報告足以造成重大影響的，應當及時報告稅務師事務所，作出相應的處理。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準！

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