2015注冊稅務(wù)師《稅法二》知識點：固定資產(chǎn)稅務(wù)處理（4.29）

2015年CTA備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊稅務(wù)師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師《稅法二》考試科目的知識點，希望對廣大考生有所幫助。

　　固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　固定資產(chǎn)的概念只強調(diào)使用時間，不強調(diào)價值。

　　1.不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)（反向列舉）

　　（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

　　【解釋】房屋、建筑物不管是否投入使用，都要計提折舊；其他固定資產(chǎn)提折舊符合兩條：一是符合12個月規(guī)定，二是強調(diào)必須實際使用。

　?。?）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

　　（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

　　【解釋1】因為以融資租入的固定資產(chǎn)其風險和報酬都已經(jīng)轉(zhuǎn)移到租入方，就是說融資租入的固定資產(chǎn)基本上就是你的資產(chǎn)所以要計提折舊。而經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)只是轉(zhuǎn)移了小部分時間的使用權(quán)而已，最終的風險報酬還是在別人那里，所以不必計提折舊。

　　【解釋2】以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊。

　　（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

　　（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

　?。?）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

　?。?）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　2.固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)（了解）

　?。?）外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；

　　（2）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)；

　?。?）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)；

　?。?）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)；

　?。?）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；

　?。?）改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤費用外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。

　　3.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。

　　企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準！

　　正保會計網(wǎng)校2015年注冊稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導熱招中，為幫助廣大考生提前備考，2015年新課已經(jīng)開通，即報即學！