2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題：消費(fèi)稅綜合題（04.24）

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　　綜合題

　　某市飛云木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷(xiāo)售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2013年9月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　?。?）購(gòu)進(jìn)油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元；發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)1.4萬(wàn)元，已經(jīng)取得貨運(yùn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；材料已驗(yàn)收入庫(kù)；

　?。?）本期購(gòu)入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)118萬(wàn)元，稅金15.34萬(wàn)元，專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；

　?。?）本月銷(xiāo)售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價(jià)每平方米280元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬(wàn)元（開(kāi)具普通發(fā)票）；本月另收取過(guò)期不退的木地板包裝箱押金為5.34萬(wàn)元；

　?。?）將自產(chǎn)A型木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工，賬面成本合計(jì)170000元。該A型地板沒(méi)有同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格；

　?。?）受托加工特制木地板一批（無(wú)同類(lèi)售價(jià)），委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬(wàn)元，收取加工費(fèi)（不含稅）11萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板；該委托方收回后全部銷(xiāo)售，取得價(jià)稅合計(jì)42萬(wàn)元；

　?。?）將上月外購(gòu)木地板12000平方米（取得專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款732000元）全部用于生產(chǎn)C型漆飾木地板，銷(xiāo)售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對(duì)方開(kāi)具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅合計(jì)1080000元；

　?。?）將自產(chǎn)B型號(hào)木地板2000平方米無(wú)償提供給某房地產(chǎn)公司，用來(lái)裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元；出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元；

　?。?）進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)；同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30%；

　　（9）將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，本月銷(xiāo)售取得價(jià)稅合計(jì)824000元；部分橡木做成工藝品，銷(xiāo)售取得價(jià)稅合計(jì)521000元；

　?。?0）用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對(duì)外銷(xiāo)售，單箱不含稅售價(jià)50元；用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價(jià)180元，本月兩種型號(hào)的筷子全部銷(xiāo)售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L(zhǎng)期客戶，銷(xiāo)售時(shí)一次給予5%的折扣；

　?。?1）期初增值稅留抵54000元。

　?。镜匕搴湍局埔淮涡钥曜酉M(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%；取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）

　　要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問(wèn)題（每問(wèn)均為合計(jì)數(shù)）：

　　<1>、本期進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（ ）元。

　　A、1091457.6

　　B、1090145.7

　　C、1490357.8

　　D、1090357.9

　　<2>、本期代收代繳消費(fèi)稅為（ ）元。

　　A、16842.11

　　B、17542.12

　　C、16875.13

　　D、16472.14

　　<3>、假定受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)為（ ）元。

　　A、14788.52

　　B、17485.62

　　C、17948.72

　　D、15748.82

　　<4>、本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額為（ ）元。

　　A、1548352.68

　　B、1548415.68

　　C、1485914.68

　　D、1648915.45

　　<5>、本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為（ ）元。

　　A、730962.81

　　B、730967.81

　　C、734268.81

　　D、712969.81

　　<6>、下列關(guān)于稅收政策的陳述，不正確的是（ ）。

　　A、以外購(gòu)的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子可以抵扣已納消費(fèi)稅

　　B、地板的包裝物押金逾期，應(yīng)并入銷(xiāo)售額依法征收增值稅

　　C、未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子不屬于本稅目征稅范圍

　　D、木制一次性筷子泛指各類(lèi)以木材為原料制成一次性使用的筷子

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