注冊稅務(wù)師考試《稅法一》備考知識點：稅率

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稅率

　　稅率：

　　計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負擔程度，因而它是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。

　　稅率的形式：比例稅率、累進稅率、定額稅率、其他形式。

　　1.比例稅率：同一征稅對象或同一稅目，規(guī)定一個比例的稅率。

　?。?）形式：產(chǎn)品比例稅率，行業(yè)比例稅率，地區(qū)差別比例稅率，有幅度的比例稅率；

　　（2）特點：①稅率不隨課稅對象數(shù)額的變動而變動；②課稅對象數(shù)額越大，納稅人相對直接負擔越輕；③計算簡便；④稅額與課稅對象成正比。

　　2.累進稅率：是指同一課稅對象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率。即：課稅對象按數(shù)額大小劃分等級，規(guī)定不同稅率。多用于收益課稅，處理稅收負擔的縱向公平。

　　（1）全額累進稅率：

　　全額累進稅率與超額累進稅率計算的應(yīng)納稅額的差額為速算扣除數(shù)。速算扣除數(shù)的作用是為了簡化計算。

　　（2）超額累進稅率：

　　特點：

　?、儆嬎惴椒ū容^復(fù)雜，征稅對象數(shù)量越大，包括等級越多，計算步驟也越多；

　?、诶圻M幅度比較緩和，稅收負擔較為合理；

　?、圻呺H稅率和平均稅率不一致，稅收負擔的透明度較差。

　　④目前我國：個人所得稅中有三個稅目使用此稅率

　?。?）超率累進稅率：適用于土地增值稅

　　（4）超倍累進稅率

　　超倍累進率的計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增額；是相對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增率。

　　3.定額稅率：

　?。?）含義：根據(jù)單位課稅對象，直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。

　?。?）目前使用：土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、車船稅、消費稅中部分應(yīng)稅消費品。

　?。?）基本特點：①稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價值量變化的影響。②適用于對價格穩(wěn)定、質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。③由于產(chǎn)品價格變動的總趨勢是上升的，因此，產(chǎn)品的稅負就會呈現(xiàn)累退性。

　　4.稅率的其他形式

　?。?）名義稅率與實際稅率

　　名義稅率是指稅法規(guī)定的稅率。實際稅率是指實際負擔率，即納稅人在一定時期內(nèi)實際繳納稅額占其課稅對象實際數(shù)額的比例。

　　通常：名義稅率＞實際稅率

　　原因：①計稅依據(jù)與征稅對象可能不一致；②稅率差異；③減免稅使用；④偷漏稅；⑤錯征稅款。

　?。?）邊際稅率與平均稅率

　?。?）零稅率與負稅率

　　零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對象的持有人負有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款。

　　負稅率是指政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標準的家庭或個人予以補貼的比例。　　

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