注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：調(diào)整分錄

2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2015年cta考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了各位學(xué)友在論壇上發(fā)表的注稅考試各科目練習(xí)題，以下是《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目的隨機(jī)練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

　　單項(xiàng)選擇題

　　甲公司2012年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷(xiāo)合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司提起訴訟，至2012年12月31日法院尚未判決。甲公司2012年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了100萬(wàn)元的賠償款。2013年3月5日經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失120萬(wàn)元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日支付賠償款。甲公司2012年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月28日，假定所得稅匯算清繳在2013年3月25日完成，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除，所得稅稅率為25%。下列有關(guān)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整的正確處理是（　?。?/p>

　　A.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增20萬(wàn)元：“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目0：“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目0：“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)增5萬(wàn)元

　　B.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減100萬(wàn)元：“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增120萬(wàn)元：“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目調(diào)減30萬(wàn)元：“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)減25萬(wàn)元

　　C.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增20萬(wàn)元：“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增120萬(wàn)元：“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目調(diào)減30萬(wàn)元：“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)減25萬(wàn)元

　　D.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減120萬(wàn)元：“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增20萬(wàn)元：“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目調(diào)減25萬(wàn)元：“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)減30萬(wàn)元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司應(yīng)作的調(diào)整分錄為：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債　100

　　　　以前年度損益調(diào)整　20

　　　　貸：其他應(yīng)付款　120

　　借：其他應(yīng)付款　120

　　　　貸：銀行存款　120

　　借：以前年度損益調(diào)整　25

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　25

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　30

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　30

　　這個(gè)屬于調(diào)整事項(xiàng)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生后，視同這個(gè)損失是在報(bào)告年度實(shí)際發(fā)生的，所以應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅。同時(shí)匯算清繳尚未結(jié)束，所以在日后期間發(fā)生了實(shí)際損失，可以直接調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)交所得稅。

　　假設(shè)支付賠償?shù)臅r(shí)間是在匯算清繳后。

　　如下分錄：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債　100

　　　　以前年度損益調(diào)整　20

　　　　貸：其他應(yīng)付款　120

　　借：其他應(yīng)付款　120

　　　　貸：銀行存款　120

　　借：以前年度損益調(diào)整　25

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　25

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　30

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　30

　　說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)熱招中，為幫助廣大考生提前備考，2015年新課已經(jīng)開(kāi)通，即報(bào)即學(xué)！