注冊稅務(wù)師考試《稅法一》備考知識點：稅收司法

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稅收司法

　　（一）稅收司法概述

　　1.含義：廣義的稅收司法，包括涉稅案件過程中刑事偵查權(quán)、檢察權(quán)和審判權(quán)等一系列司法權(quán)力的行使。

　　稅收司法應(yīng)采用廣義的理解，即稅收司法是指各級公安機關(guān)、人民檢察院和人民法院等國家司法機關(guān)，在憲法和法律規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，按照法定程序處理涉稅行政、民事和刑事案件的專門活動。

　　概念的核心在于：誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件。

　　2.稅收司法的基本原則：獨立性原則、中立性原則（二）稅收行政司法

　　1.含義：稅收行政司法是指法院等司法機關(guān)所受理的涉及稅務(wù)機關(guān)的訴訟案件和非訴訟案件的執(zhí)行申請等。既包括涉稅行政訴訟制度，也包括稅務(wù)機關(guān)或法院所采取的強制執(zhí)行程序制度。

　　2.作用：（1）作為法律上的一項救濟性的制度安排，保障納稅人的合法權(quán)益是應(yīng)有之義，也是立法者進行制度架構(gòu)的初衷。（2）通過對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為加以審查監(jiān)督，督促其依法行政。

　　3.稅務(wù)行政訴訟的具體的受案范圍

　　4.稅收司法審查特點：（1）以具體稅收行政行為為審查對象，相應(yīng)排除了將抽象稅收行政行為納入稅收行政訴訟的受案范圍。（2）對具體行政行為的審查，僅局限于合法性審查。

　　（二）稅收民事司法

　　1.稅收優(yōu)先權(quán)

　?。?）稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；

　　（2）納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。

　?。?）納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

　　2.稅收代位權(quán)、撤銷權(quán)

　　稅務(wù)機關(guān)可以依照該規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔的法律責任。

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