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2015注稅考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：留存收益的調(diào)整金額
2014年的注冊(cè)稅務(wù)師考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年CTA考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注稅考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助！
單項(xiàng)選擇題
甲公司于2012年12月發(fā)現(xiàn)，2011年少計(jì)了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用500萬(wàn)元，所得稅申報(bào)表中未扣除該項(xiàng)折舊費(fèi)用，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為33%，公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司在2012年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而調(diào)整的留存收益金額為（ ）萬(wàn)元。
A、301.5
B、335
C、168.5
D、205.5
【正確答案】B
【答案解析】留存收益的調(diào)整金額＝500－500×33%＝335（萬(wàn)元），本題會(huì)計(jì)處理是：
（1）借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用 500
貸：累計(jì)折舊 500
（2）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 165
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 165
（3）借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 301.5
盈余公積 33.5
貸：以前年度損益調(diào)整335
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