2015注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：城市維護(hù)建設(shè)稅

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　　第六章 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

　　知識(shí)點(diǎn)、城市維護(hù)建設(shè)稅

一、概述、特點(diǎn)、立法原則

（一）城市維護(hù)建設(shè)稅的概念

城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營，繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。

（二）特點(diǎn)：

1.稅款專款專用

2.屬于一種附加稅

3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率

4.征收范圍較廣

二、城建稅基本規(guī)定

（一）征稅范圍

包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。

（二）納稅人

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人。

自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

（三）稅率——地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：

【三個(gè)具體規(guī)定】：

1.由受托方代收、代扣“三稅”的：以扣繳義務(wù)人所在地稅率計(jì)算代收、代扣城建稅；

2.流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的：按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅；

3.鐵路總公司：稅率統(tǒng)一為5%。

（四）計(jì)稅依據(jù)

城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額。

特殊規(guī)定：

1.“三稅”補(bǔ)、罰，城建稅也要補(bǔ)、罰；“三稅”的滯納金和罰款，不作城建稅的計(jì)稅依據(jù)；

2.“三稅”減免，城建稅也減免。

（五）減免稅：主要有：

1.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

2.對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅而發(fā)生的退稅，同時(shí)退還已納的城建稅，但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；經(jīng)總局審批的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范圍。

3.其他優(yōu)惠：減免營業(yè)稅，同時(shí)減免城建稅。

4.“三稅”減免，城建稅也減免；對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”征收的城建稅和教育費(fèi)附加一律不予退（返）還。

5.對(duì)國家重大水利工程建設(shè)基金，免征城建稅。  

（六）應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝（實(shí)納增值稅稅額＋實(shí)納消費(fèi)稅稅額＋實(shí)納營業(yè)稅稅額）×適用稅率

（七）征收管理

1.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

2.代扣代繳的納稅地點(diǎn)。代征、代扣、代繳“三稅”的，同時(shí)代征、代扣、代繳城市維護(hù)建設(shè)稅。

3.銀行納稅地點(diǎn)。各銀行繳納的營業(yè)稅，均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納。